Příkladem je snížení ESN o příspěvky v jaké výši. UST: co je to jednotná sociální daň. Jak se počítá sazba UST pro zaměstnavatele

Každý měsíc je zaměstnavatel povinen převádět pojistné za každého svého zaměstnance. Jsou vypláceny nad rámec měsíční mzdy a na náklady zaměstnavatele. V tom se liší od daně z příjmu fyzických osob ve výši 13 %, kterou zaměstnanec platí měsíčně z vlastní kapsy a zaměstnavatel vystupuje pouze jako daňový agent a tyto peníze odvádí do rozpočtu.

Dříve zaměstnavatel platil příspěvky jednorázovou platbou do UST, což mobilizovalo prostředky občanů na jejich budoucí důchody, sociální pojištění a lékařskou péči. Daňová sazba byla 26 %. Po zrušení UST se pojistné začalo platit samostatně do Penzijního fondu Ruské federace, FSS a FFOMS. To ale nezměnilo podstatu odpočtů. Od roku 2011 se celková výše srážek zvýšila na 34 % v důsledku růstu odvodů na penzijní připojištění. To vedlo k nárůstu šedých plateb a poklesu výběru daní, poté padlo rozhodnutí o snížení pojistného. V letech 2013-2014 jejich velikost činila 30 % velikosti oficiálního platu zaměstnance.

Rozdělení pojistného

Pojistné se rozděluje následovně. 22 % mzdy zaměstnance jde do Penzijního fondu, tyto peníze jsou zohledněny na osobním důchodovém účtu občanů a dále slouží jako základ pro tvorbu jejich budoucího důchodu. Dříve byly tyto prostředky rozdělovány do financované a pojistné části důchodu, nyní jsou však všechny platby připisovány do pojistné části. Pro naspoření financované části musí zaměstnanec své úspory převést do Nestátního penzijního fondu.

5,1 % se odvádí na zdravotní pojištění zaměstnanců (v FFOMS). Dalších 2,9 % jde na sociální pojištění ve FSS. Tento fond je zodpovědný zejména za platby pojištění pro případ dočasné invalidity a dovolené. Tyto tarify jsou platné, dokud zaměstnanec nedosáhne roční úrovně příjmu 624 tisíc rublů. Po dosažení této částky odvede zaměstnavatel 10 % do Penzijního fondu a zbývající platby dosáhnou 0 %.

Někteří zaměstnavatelé mají výhody při placení pojistného. Platí daně ze mzdy do PFR ve výši 20 %, ale neplatí do FFOMS. Jedná se například o lékárny na UTII, společnosti a fyzické osoby podnikatele na zjednodušeném daňovém systému, zabývající se stavebnictvím, potravinářskou výrobou, výrobou oděvů atd.

Nezáleží přitom na tom, zda zaměstnanec pracuje na pracovní smlouvu, nebo vykonává práci podle občanskoprávní či autorské smlouvy. Všechny příspěvky do PFR a FFOMS jsou převedeny v plné výši. Jediná věc je, že zaměstnavatel v tomto případě není povinen platit FSS (ale přesto to může udělat).

Na formě vlastnictví zaměstnavatele nezáleží. Jak jednotliví podnikatelé, tak LLC a OJSC platí daně ze mzdy předepsaným způsobem.

Výpočet pojistného

Například oficiální plat zaměstnance je 25 000 rublů. Každý měsíc (do 15. dne po zaplacení) musí zaměstnavatel převést 22 % do penzijního fondu (25 000 * 0,22) nebo 5 500 rublů, 5,1 % do FFOMS (25 000 * 0,051) nebo 1 275 rublů. a 2,9 % ve FSS (25 000 * 0,029) nebo 725 rublů.

Ukazuje se, že náklady na měsíční údržbu každého zaměstnance stojí zaměstnavatele o 30 % více, než je jeho mzda.

Jednotná sociální daň je federální daní Ruské federace. Připisuje se do federálního rozpočtu, stejně jako do různých mimorozpočtových fondů na národní úrovni. Tyto fondy zastupuje Fond sociálního pojištění, povinné zdravotní pojištění. Tato daň má za cíl shromáždit cílené finanční prostředky, které stát potřebuje k realizaci důchodového a sociálního zabezpečení a lékařské péče o obyvatelstvo. Prostřednictvím ESN, sociální

Zákon č. 212-FZ ze dne 24. července 2009 Bylo rozhodnuto, že od 1. ledna 2010 pozbývá platnosti kapitola 24 UST. To znamená, že placení UST bylo nahrazeno plátci povinnými odvody do fondu sociálního pojištění a penzijního fondu a dále do TFOMS a FFOMS.

Podle tohoto zákona sazby příspěvků, zůstaly beze změny od 1. ledna 2010, přičemž již začínají od 1. ledna 2011 zvýšen o 34 %, z toho 26 % tvoří srážky na povinné důchodové pojištění. Pojistné se platí z celkových ročních příjmů, které nepřesahují 415 tisíc rublů. Takový systém odvodů povinného pojištění může výrazně zvýšit úroveň důchodů. Důchody po třiceti letech placení povinných příspěvků přitom nedosahují nižší než 40 % úrovně platu.

Jednoho plátce platí ti plátci, kteří potřebují vyplácet mzdy jednotlivcům, a také plátci, kteří platí UST ze svého vlastního příjmu. Do první skupiny patří právnické osoby, fyzické osoby registrované jako a vyplácející mzdy jiným fyzickým osobám i běžné fyzické osoby (občané). Plátci v tomto případě vystupují jako zaměstnavatelé.

Jednotná sociální daň, podle článků 235 a 236 daňového řádu Ruské federace, musí být vypláceny organizacemi, které vyplácejí odměny jednotlivcům podle občanskoprávních, pracovních a autorských smluv, s výjimkou případů vyplácení odměn jednotlivým podnikatelům.

Jednotná sociální daň musí být zaplacena po podání daňového přiznání do 30. března roku následujícího po uplynutí vykazovacího období. Kopie prohlášení musí být předložena orgánu PFR v územním měřítku do 1. července roku následujícího po vykazovaném období pro platbu UST.

Jednotná sociální daň má jako předmět pro zaměstnavatele odměny vyplácené jednotlivcům na základě různých druhů smluv a navíc platby, které byly uskutečněny na základě pracovních smluv.

Sociální daň poskytuje daňové výhody v následujících případech. Nezdanitelné úlevy a náhrady v případě nevyčerpané dovolené, pojistné na základě smlouvy o zdravotním pojištění jsou osvobozeny od její úhrady. Navíc ty platby, které se netýkají snížení základu v případě příjmů a výdajů zdravotně postižených všech tří skupin (I, II a III), nepodléhají UST.

Sazby UST a jejich rozdělení jsou určeny článkem 241 daňového řádu. Částky, které nepodléhají zdanění, jsou uvedeny v článku 238 a výhody - v článku 239 daňového řádu. Samotný postup výpočtu a stanovené lhůty pro platbu jsou předepsány v daňovém řádu. Částky jsou odváděny zvlášť do federálního rozpočtu a samostatných fondů podle odpovídajícího procenta ze základu daně.

Částku splatnou na sociálním pojištění snižuje plátce samostatně o výši výdajů pro účely sociálního pojištění. Částku splatnou do federálního rozpočtu mohou plátci snížit o výši pojistného za stejné období na důchodové pojištění na základě sazebníku stanoveného zákonem č. 167-FZ ze dne 15. prosince 2001 „o povinném důchodovém pojištění“ .

Na konci měsíce musí plátci vypočítat zálohy na UST podle výše plateb naběhlých od začátku odpovídajícího měsíce do konce daného měsíce.

Od 1. ledna 2010 by nabytím účinnosti federálního zákona č. 212-FZ ze dne 24. července 2009 došlo ke zrušení jednotné sociální daně. Nový zákon zavedl pojem „platby pojistného (příspěvky)“. Navzdory „rebrandingu“ schválenému zákonem mnoho praktikujících účetních nadále nazývá všechny srážky určené na sociální potřeby oblíbeným pojmem UST.

Je třeba poznamenat, že nový zákon téměř zcela zkopíroval všechna hlavní ustanovení článku 243 daňového řádu Ruské federace, přičemž zachoval „nedotknutelnou“ sociální orientaci plateb pojištění, dříve označovaných jako sociální daň.

V tomto článku se budeme zabývat funkcemi časového rozlišení, plateb a správou plateb pojištění, daňovými sazbami a hlavními změnami provedenými v zákoně 212-FZ v roce 2015.

Druhy pojistného

Systém povinného státního pojištění zahrnuje tři druhy pojištění:

• Povinné důchodové pojištění;
• Povinné zdravotní pojištění;
• Pojištění pro případ dočasné invalidity.

Každý z těchto typů je regulován zákony a předpisy, kterými se v tomto článku nebudeme zabývat. Je třeba poznamenat, že zákon 212-FZ často odkazuje na zákony o „pojištění“, díky čemuž samotný zákon není příliš „čitelný“.

Plátci pojistného

Mezi plátce, kteří platí pojištění, patří podniky a jednotliví podnikatelé, kteří provádějí platby jednotlivcům, kteří jsou s nimi v pracovněprávním vztahu. V „pojistných“ zákonech se takoví plátci nazývají pojmem „pojišťovníci“. Jsou plně odpovědní za vyměření příspěvků a správný převod vyměřených částek do příslušných rozpočtů.

Mezi plátce patří také:

• Jednotliví podnikatelé, notáři, právníci vykonávající soukromou praxi, jakož i další jednotlivci provozující individuální soukromou praxi v souladu s postupem stanoveným federálními zákony, ale neprovádějící platby (v hotovosti nebo v jakékoli jiné formě) zaměstnancům. Pokud federální zákony o povinném sociálním pojištění nestanoví jinak;
• Fyzické osoby, které nemají postavení samostatného podnikatele, kteří pobírají příjem (obvykle jednorázový), který je základem zdanění, v souladu s federálním zákonem.

Základ pro výpočet pojistného

Základem pro výpočet jsou celkové příjmy fyzické osoby obdržené ve zdaňovacím období ve formě mezd a jiných plateb stanovených zákonem.

Sazby pojistného

Pro rok 2015 zákon stanoví sazby pojistného:

Pro podniky a jednotlivé podnikatele uplatňující obecný daňový systém

Výše naběhlých příjmů - úroky v Penzijním fondu

• Méně než 711 000 rublů - 22 %;
• Více než 711 000 rublů - 10%.

• Méně než 670 000 rublů - 2,9%;
• Více než 670 000 rublů - 0%.

Bez ohledu na výši časově rozlišených příjmů

• 5,1%.

Pro podniky a jednotlivé podnikatele uplatňující zjednodušený daňový systém

• Penzijní fond - 20 %;
• Fond sociálního pojištění - 0 %;
• Fond zdravotního pojištění – 0 %.

Právní předpisy stanoví výhody při výpočtu pojistného pro podniky následujících kategorií:

• Účastníci projektu Skolkovo jsou osvobozeni od placení příspěvků do fondů sociálního a zdravotního pojištění. Příspěvky do penzijního fondu pro tyto podniky jsou stanoveny na 14 %;
• Účastníci FEZ "Krym" a obyvatelé území pokročilého rozvoje stanovené příslušnými federálními zákony.

Ceny UST jsou následující:

• Fond důchodového pojištění – 6 %;
• Sociální pojištění - 1,5 %;
• Povinné zdravotní pojištění - 0,1 %.

Podniky, které provádějí platby posádkám lodí zapsaných v ruském mezinárodním registru lodí, jsou osvobozeny od placení pojistného.

Vlastnosti výpočtu pojistného v roce 2015

Mezi hlavní novinky roku 2015 patří uvedení dvou nových částí v zákoně 212-FZ (5.1. a 5.2.), které zavádějí nový postup pro stanovení maximálního základu pro výpočet výše pojistného na povinné důchodové pojištění. Tento postup platí pouze pro plátce, kteří provádějí platby fyzickým osobám. Od roku 2015 do roku 2021 včetně bude výši zdanitelného příjmu určovat vláda a bude vypočítána na základě průměrné mzdy vynásobené multiplikačním faktorem, který, jak by se mělo rozumět, budou stanovovat úředníci pro každý daňový rok.

Mezi „méně významné“ inovace je třeba poznamenat:

• V roce 2015 nebude účtováno pojistné na výdaje spojené s pracovními cestami a doklady;
• V roce 2015 budou moci plátci s minimálně 25 zaměstnanci zasílat přehledy do fondů v elektronické podobě;
• "Zaokrouhlování zakázáno." Při podávání přehledů a placení pojistného nemusíte nic zaokrouhlovat, vše by mělo být označeno haléřem;
• Podniky zaměstnávající zahraniční pracovníky budou muset platit pojistné. Toto pravidlo neplatí pro všechny kategorie zaměstnanců. Plátci spadající pod tuto inovaci by udělali dobře, kdyby tuto otázku konzultovali;
• Dříve nezdanitelné částky vyplacené zaměstnanci při propuštění v roce 2015 budou zohledněny při stanovení základu daně pro platby pojistného. Nemluvíme o celé částce, ale pouze o překročení průměrného výdělku za tři měsíce (respektive pro obyvatele Dálného severu a oblastí jemu přirovnaných - překročení průměrného výdělku za šest měsíců).

O plánech ruské vlády na zásadní reformu systému výběru daní se v médiích šíří informace už poměrně dlouho. Jedním z hlavních důvodů je ekonomická krize.

Zpočátku byly řeči o daňových reformách zbytečné. A 21. ledna mnohá média rozšířila informaci, že ruská vláda přemýšlí o možnosti nahradit pojistné jednou sociální daní (UST).

Připomeňme, že UST v Ruské federaci již existoval, ale v roce 2010 byl nahrazen příspěvky do PFR, FSS a MHIF. Nyní vláda v rámci vypracování protikrizového plánu zvažuje zrušení těchto tří příspěvků a návrat k UST. Pravděpodobné datum návratu UST je 1. ledna 2017.

Podle vládních odhadů jednotná sociální daň od roku 2017 umožní Federální daňové službě získat kontrolu nad peněžními toky ve výši asi 5,9 bilionu rublů ročně, což je asi 7,5 % HDP.

Návrat k UST bude zvláště relevantní v případě zrušení povinné financované části důchodu: pokud nebude existovat, pak pojem „příspěvek“ postrádá smysl. Přitom podle předběžných údajů v případě návratu UST zůstane jeho sazba na stávající úrovni obecné sazby pojistného.

Argumenty odpůrců UST

Navzdory přání vlády vrátit UST tento problém dosud nebyl plně vyřešen. Navíc ve Státní dumě toto rozhodnutí zjevně narazí na velký odpor. Negativně se k tomu již vyjádřila řada zastupitelů.

Zejména místopředseda Státní dumy A. Isaev považuje návrat do UST za špatné rozhodnutí. Poslanec v rozhovoru s novináři hovořil o nutnosti zachování sociálních odvodů, nutnosti zachování pojistného charakteru příjmů do státního rozpočtu. Podle něj má v současné situaci zájem na placení odvodů v plné výši pro výpočet spravedlivého důchodu sám zaměstnanec. Povaha UST je zase podle Isaeva neadresná - tato daň jde státu formou platby a stát pak směruje přijaté prostředky na účely, které považuje za nutné.

Proti zavedení UST kategoricky vystoupil i člen rozpočtového a daňového výboru Státní dumy, člen frakce komunistické strany V. Fedotkin. V rozhovoru pro rozhlasovou stanici Moskva Speaks řekl, že Rusko nyní mohou zachránit pouze spolehlivé zdroje doplňování příjmové strany prostřednictvím výroby a vědy. Vše ostatní je podle jeho názoru jen ztráta času, neschopná zmírnit vážnost situace. Plánovaný přechod na UST označil za „koncepčně špatný přístup“ a řekl, že „když přesunete peníze ze tří pytlů do jednoho, nic se nezmění“.

Vlastnosti UST od roku 2017 podrobně. Tato stránka poskytuje informace o tom, kdo je plátcem UST, zvažuje se otázka výpočtu této daně.

Hlavní změnou v oblasti pojistného v roce 2017 je převedení pravomocí na mimorozpočtové fondy ke kontrole placení pojistného, ​​vymáhání dluhů a přijímání zpráv o příspěvcích Federální daňové službě. Odpovídající změny legislativních aktů již byly provedeny (článek 2, čl. 1, čl. 2.1, článek 32 daňového řádu Ruské federace ve znění pozdějších předpisů s účinností od 1. 1. 2017).

Od roku 2017 pozbývá platnosti zákon č. 212-FZ a právní vztah z hlediska pojistného bude upravovat Ch. 34 daňového řádu Ruské federace. V souladu s ní budou vykazovacími obdobími jako dosud první čtvrtletí, půl roku a 9 měsíců, zúčtovacím obdobím bude kalendářní rok (článek 423 daňového řádu Ruské federace ve znění pozdějších předpisů, účinný od 01. /01/2017). Za plátce pojistného budou považovány všechny stejné osoby - organizace, jednotliví podnikatelé, advokáti, notáři a další osoby provozující soukromou praxi (článek 419 daňového řádu Ruské federace ve znění pozdějších předpisů, účinný od 1.1.2017) . Všechny stejné platby budou předmětem zdanění příspěvků (čl. 420 daňového řádu Ruské federace ve znění účinném od 1. 1. 2017) a obecně bude základem pro výpočet příspěvků stanovena podle stejných pravidel (čl. platný od 01.01.2017).

Sazby pojistného na rok 2017

Jak vidíte, základní sazby příspěvků v roce 2017 zůstanou stejné. Zároveň pro výpočet příspěvků do OPS a do VNiM budou opět stanoveny základní limity, při jejichž dosažení se změní sazba pro výpočet příspěvků.

Zákonodárci snížené sazby příspěvků nezrušili. Ne všechny pojišťovny je ale budou moci využívat jako dosud.

Snížené sazby příspěvků – 2017

Snížené celní sazby se oproti roku 2016 nezměnily. Nyní jsou však podmínky, které musí plátce příspěvků splnit, aby měl nárok na snížené sazby, jasněji a podrobněji uvedeny v daňovém řádu Ruské federace (odstavce 4–10 článku 427 daňového řádu Ruské federace). Ruská federace v platném znění s účinností od 1.1.2017). Pro některé příjemce byly stanoveny nové (dodatečné) požadavky.

Daňový řád navíc pro mnoho kategorií plátců výslovně uvádí, že při nesplnění stanovených podmínek ztrácí organizace nebo fyzická osoba podnikatel nárok na uplatnění snížených sazeb od počátku zúčtovacího období, tedy kalendářního roku.

* Kódy jsou uvedeny v souladu s OKVED2 ("OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Všeruský klasifikátor druhů ekonomické činnosti", schváleno Order of Rosstandart ze dne 31. ledna 2014 č. 14-st)

Pojistné placené jednotlivými podnikateli „za sebe“ v roce 2017

Postup výpočtu „podnikatelských“ příspěvků se nezměnil. Příspěvky v pevné výši do PFR a FFOMS jsou stanoveny na základě minimální mzdy stanovené na začátku roku 2017. A pokud příjem jednotlivého podnikatele za rok přesáhne 300 tisíc rublů, pak kromě pevných příspěvků bude muset podnikatel zaplatit FIU další částku ve výši 1 % z částky přesahující stanovený limit (ustanovení 1 článek 430 daňového řádu Ruské federace ve znění pozdějších předpisů, účinný od 01.01.2017).