Druhy daňových rizik organizace. Daňová rizika: jejich role a význam v procesu zdanění. Pojem daňových rizik

Daňová legislativa neobsahuje jasné vymezení toho, co jsou daňová rizika podniku. Tento termín lze nalézt spíše ve vědecké literatuře. Daňová rizika lze přitom charakterizovat jako nebezpečí finančních ztrát a také nepříznivých právních důsledků, které lze hodnotit s různou mírou pravděpodobnosti.

Druhy daňových rizik

Typy daňových rizik organizace jsou klasifikovány podle různých kritérií. Předpokládejme, že podle povahy výskytu se rizika dělí na:

• externí, nezávislá na činnosti společnosti. Tedy související s makroekonomickými faktory nebo politickými změnami ve státě, které vedou ke změnám v daňovém systému;
• vnitřní, vyplývající z činnosti společnosti. Může se jednat o přechod organizace na jiný daňový systém, změnu dodavatele, zvýšení počtu zaměstnanců atp.

Podle doby výskytu se rozlišují rizika:

• proudu, které se odehrávají tady a teď. Pokud například lhůta pro podání daňového přiznání uplyne dnes nebo zítra, pak zmeškání lhůty a nepodání přiznání do 10 pracovních dnů po lhůtě s sebou nese riziko pozastavení operací s účetnictvím organizace (odst. 1, odst. 3, čl. 76 daňového řádu Ruské federace);
• slibný. Jedná se o to, že dnešní jednání společnosti (například uzavření dohody s pochybnou protistranou) může mít v budoucnu negativní důsledky.

Také ve vědecké literatuře existují takové hlavní skupiny rizik, jako jsou:

• rizika daňové kontroly - možné dodatečné poplatky na základě výsledků auditů na místě a v terénu (bod 50 usnesení Pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 30. července 2013 N 57);
• rizika nárůstu daňových povinností – zvýšení daňových sazeb, zrušení atd.;
• právní rizika. V první řadě hovoříme o nejistotě daňové legislativy, která vede k rozdílným výkladům právních norem se všemi z toho vyplývajícími důsledky (různé pohledy daňových poplatníků a finančních úřadů, dodatečné daňové zatížení, penále, pokuty, soudní náklady , atd.).

Podnikání navíc může vytvářet daňová rizika pro sebe, přesněji řečeno pro osoby zastávající vedoucí pozice v podniku. Například v případě nedostavení se při výběru protistran nebo v případě úmyslného daňového úniku.

Posuzování daňových rizik na úrovni firmy

Některá daňová rizika může organizace posoudit sama. Účetní společnosti může například nezávisle vypočítat úroveň společnosti a tím posoudit pravděpodobnost, že se organizace dostane do plánu kontrol na místě.

Úvod

Moderní podnikání je nemyslitelné bez rizika, protože úspěch v podnikání závisí nejen na správnosti a platnosti zvolené obchodní strategie, ale také na zohlednění pravděpodobnosti kritických situací.

Relevance tématu daňového rizika spočívá v jeho praktické aplikaci. V současné době se ruští podnikatelé potřebují naučit řídit rizika, porozumět jejich rozsahu a povaze, protože to není o nic méně důležité než jiná rizika podniku, je nutné postupovat na stejné úrovni jako zahraniční podniky.

Chcete-li přežít v tržní ekonomice, musíte se rozhodnout pro zavádění technických inovací a pro odvážné, rozhodné kroky, což zvyšuje riziko. Hlavními úkoly podnikatele je proto schopnost posoudit míru rizika a schopnost jej řídit, nikoli se riziku vyhýbat.

Existuje široká škála názorů na pojem definice, podstatu a povahu rizika. Je to dáno mnohorozměrností tohoto jevu, nedostatečným využíváním v reálné činnosti, jeho ignorováním ve stávající legislativě a také nedostatečným zlepšováním daňové legislativy.

Cílem této práce je odhalit pojem daňové riziko, vysvětlit jeho specifika, znaky, druhy; identifikovat příčiny daňového rizika, vypovídat o klasifikaci faktorů jejich vzniku, jakož i o povaze jeho vzniku.

V této práci jsme použili takové výzkumné metody jako empirický, kauzální, funkční.

Daňové riziko: podstata a obsah pojmu

platba daňového rizika

Podle L.I. Goncharenko, integrovaný přístup k definování charakteristických rysů konceptu ekonomických rizik, umožňuje zahrnout daňová rizika jako plnohodnotnou odrůdu do jeho obsahu, protože zahrnují materiální i nemateriální nepříznivé důsledky.

Existuje i jiný názor – daňová rizika jsou nedílnou součástí finančních rizik. Toto jsou názory G.A. Tsyrkunova a M.I. Migunova, která tvrdí, že „daňová rizika by měla být považována za druh finančních rizik, protože mají peněžní hodnotu a znamenají zvýšení nákladů“ Demchuk I.N. Daňové riziko: podstata a obsah konceptu // Bulletin Tomské státní univerzity. Ekonomika. - 2010. - č. 1. - S. 10-15 (str. 10). D. Tichonov a L. Lipnik nás upozorňují na skutečnost, že „daňové riziko je příležitostí pro daňového poplatníka utrpět finanční a jiné ztráty spojené s procesem placení a optimalizace daní, vyjádřené v peněžním vyjádření“. Demchuk I.N. Daňové riziko: podstata a obsah konceptu // Bulletin Tomské státní univerzity. Ekonomika. - 2010. - č. 1. - S. 10-15. (str. 10)

Významná část autorů, kteří zkoumají pojem daňová rizika, věnuje větší pozornost daňovým rizikům poplatníků. Tato pozice byla aktuálnější v 90. letech 20. století, ale stále se vyskytuje i nyní, v ekonomické a právní literatuře. Daňové riziko podnikatele úzce souvisí se změnami v daňové politice (vznik nových daní, zrušení či snížení daňových výhod apod.), stejně jako se snížením či zvýšením daňových sazeb. Stále častěji se diskutuje o daňových rizicích státu, a to i v důsledku protiprávního jednání největších daňových poplatníků. Daňovým rizikem státu je snížení rozpočtových příjmů v důsledku změn daňové politiky a také velikosti daňových sazeb. Nyní mnoho autorů věnuje pozornost skutečnosti, že daňová rizika jsou vlastní všem účastníkům daňově právních vztahů, tedy alespoň třem jejich subjektům: daňovým poplatníkům, daňovým agentům a státu.

Specifika daní jako povinné individuálně bezúplatné platby, která je doprovázena předběžnými opatřeními k jejímu, v nutných situacích, vymáhání, se odehrává jak v základním znaku daňových rizik, tak v tom, že jejich subjekty jsou účastníky právních vztahů, které vznikají v daňové sféře.

Z výše uvedeného lze dospět k závěru, že daňové riziko je možný nástup negativních finančních a jiných důsledků pro poplatníky nebo stát v důsledku jednání (nečinnosti) účastníků daňových právních vztahů.

Existují daňová rizika (agresivní daňová minimalizace, která se projevuje nepřiměřeností daňových výhod) a rizika nečestného obchodního jednání. Riziko neoprávněného daňového zvýhodnění je spíše rizikem zvláštních daňových úniků než rizikem zásadní neochoty svědomitě a kvalitně organizovat obchodní proces.

Stejně jako mnoho jiných rizik se i daňová rizika objevují tam, kde panuje nejistota. Ruští podnikatelé se již naučili předvídat další rizika a zmírňovat jejich důsledky, ale postoj k daňovým rizikům je nezodpovědný. Vedoucí pracovníci proto občas zjistí, že některé transakce se ukázaly být velmi nákladné kvůli odvodům daní. A pak před podnikatelem vyvstávají dvě otázky: kdo za to může a co má dělat. V tomto případě je třeba nestřílet, zlobit se, ale naučit se tato daňová rizika zvládat. Je třeba porozumět tomu, kde a proč se daňová rizika objevují, a také rozsah jejich výskytu.

Podnikatel, který v první řadě slyší o rizicích, myslí na nedostatečně zaplacené daně. Je ale také nutné kompetentně provádět transakce s využitím legitimních metod daňového plánování. Chcete-li snížit daňová rizika, musíte provádět správnou tržní politiku.

V každé organizaci jsou lidé, kteří tato rizika vytvářejí, a jsou tací, kteří se jich zbavují. Proto ti, kdo zlepšují podnikání, musí neustále udržovat kontakt s těmi, kdo řídí daňová rizika. Za účelem vyřešení tohoto problému otevřelo mnoho středních i velkých společností samostatné, od běžných účetních, strukturální jednotky zabývající se řízením daňových rizik.

Daňová rizika lze rozdělit do následujících skupin:

1. Rizika, která jsou spojena s prováděním samostatné transakce. Každá transakce má daňové důsledky, pokud není osvobozena od daně. Rizika ale obvykle vznikají, když organizace pro sebe uzavře velký nebo nestandardní obchod (personál, kontrolní postupy, databáze, systémy nejsou nakonfigurovány tak, aby rizika zcela eliminovaly).

2. Riziko nesprávného výkladu zákona ze strany daňových poplatníků a finančních úřadů. To je další riziko, které je Rusku vlastní. Zkušenosti naznačují, že daňová rizika doprovázejí transakce prováděné za účelem dosažení pozitivních daňových důsledků. Musíte pochopit: pokud chce společnost ušetřit na daních, je pod hrozbou potenciálního rizika, proto musíte jednat velmi opatrně.

3. Rizika vznikají v důsledku běžných manažerských chyb a nepozornosti, když se daňové nebo účetní oddělení nepodílí na manažerských rozhodovacích procesech. To znamená, že organizace nemá jasnou organizační strukturu, za daňovou kontrolu odpovídá pouze hlavní účetní, případně nejsou jasně vymezeny povinnosti daňového manažera.

4. Špatně zdokumentované transakce. Nedávno byla provedena studie o projevech daňových rizik v Rusku, která ukázala, že důvodem negativních daňových důsledků je nedostatečná listinná evidence o tom, jakou transakci společnost uskutečnila. Správci daně proto často vyžadují poskytnutí veškeré dokumentace, aby se ujistili, že transakce skutečně proběhla. Bohužel většinou tato dokumentace buď nestačí, nebo neexistuje vůbec.

5. Některé transakce mohou nést více rizik než jiné, to znamená, že operační rizika se objevují v běžném provozu společnosti. Například přeshraniční obchodování v rámci skupiny není srovnatelné s běžnou dodávkou zboží. A je jasné, že čím více se účetní a daňová oddělení zapojují do plánování těchto operací, a nejen do zobrazování jejich výsledků, tím sebevědoměji můžeme hovořit o řízení rizik.

6. Portfoliová rizika. Každé jednotlivé riziko může být malé, ale dohromady může vytvořit hrozivou situaci, zvláště pokud má společnost rozsáhlou pobočkovou síť. Vedení společnosti by si mělo položit otázku, co se stane, pokud se rizika sečtou; existuje dostatek zdrojů k neutralizaci následků; zda by byl výsledek vývoje podle takového scénáře přijatelný. Musíte být připraveni na nejhorší situaci.

7. Vnější rizika zahrnují změny legislativy, neočekávaná soudní rozhodnutí, „změnu moci“, z federálního ministra na daňového inspektora. Manažer bude čelit velmi složité matici, pokud jsou pobočky podniku geograficky rozptýleny po celém Rusku. Skutečně u nás, nejen na Dálném východě, ale i v Petrohradě se legislativa vykládá jinak než v Moskvě. Pokud podnikání překročí hranice země, je situace ještě složitější.

8. A nakonec riziko poškození dobrého jména společnosti. Je společnost připravena na to, aby se na titulních stránkách renomované publikace objevil článek nebo informace o jejích postupech řízení daňových rizik? Mnoho mezinárodních organizací má interní dokument o řízení daňových rizik, kde je takové prohlášení: společnost deklaruje upuštění od metod daňového plánování, pokud se obává, že se její podrobnosti dostanou na veřejnost.

Příčiny daňových rizik

Má se za to, že zahrnutí všech účastníků právních vztahů v daňové sféře z hlediska daňového rizika může být faktorem, který určuje jeho zvláštnost, a rozpor, který je vlastní fiskální funkci daní, se může stát objektivní příčinou rizik.

Pro stát spočívá úspěšná realizace fiskální funkce v projevu zajištění plánovaných příjmů ve formě daňových příjmů do státního rozpočtu a pro poplatníka se jedná o výdaje, které je nutné minimalizovat vzhledem k tomu, že jsou nevyhnutelné.

Vzhledem k obecným a specifickým kritériím, která určují skladbu daňových rizik, je zřejmé, že příčiny výskytu jsou velmi různorodé. Bohužel se ve studované literatuře odrážejí pouze z pozice jednoho z účastníků právního vztahu, to znamená, že nemají systematický přístup k definici pojmu daňová rizika. V tomto případě se nejčastěji vyčleňuje a vysvětluje jeden nebo dva faktory výskytu daňových rizik. V právní oblasti se obvykle vyzdvihuje jeden komplexní faktor vzniku daňových rizik, a to nedokonalost daňové legislativy. Myslí si to generální ředitel advokátní kanceláře E. Timofeev, který na IV. Všeruském daňovém fóru Hospodářské a průmyslové komory Ruské federace uvedl, že daňová rizika mají v daňové legislativě nepřesné formulace. T.A. Daňová rizika Kozenková spojuje se změnami v daňové politice země, zavedením nových forem zdanění, změnami sazeb, zavedením nových daní a cel a zrušením daňových pobídek. S.A. Filin se domnívá, že se jedná o negativní změny v daňové legislativě při finančních činnostech a také o daňové chyby, ke kterým dochází při výpočtu odvodů daní.

Důvody pro vznik výše uvedených daňových rizik jsou zpravidla nedostatečné navázání smluvních vztahů mezi společnostmi, které jsou součástí holdingu. Management se v takových případech soustředí na obchodní a provozní záležitosti a zapomíná na právní evidenci vztahů v oblasti financí. Za tyto nedostatky nenesou odpovědnost osoby, které odpovídají za výši a odvody daní a nemají ponětí o vztahu mezi společnostmi zařazenými do holdingu.

Z pozice vyššího finančního managementu není problematice minimalizace zdanění věnována dostatečná pozornost, domnívají se, že jde o práci účetnictví, v současné době nestačí dodržovat pravidla a lhůty pro sestavování daňových hlášení a placení daně. Platby.

Pravděpodobnost daňových rizik se v největší míře může projevit při daňové studii, která předchází uzavření investičních projektů, a proto právě v tomto období mohou mít zjištěná daňová rizika významný vliv na další investování.

Zdroje rizik lze rozdělit do typů:

Informační faktory

Častou příčinou daňových rizik jsou zkreslení a nedostatky v informacích. Složitost porozumění informacím, a nikoli jejich absence, je dnes příčinou daňových rizik. Účastníci daňových vztahů chápou normy daňové legislativy různě, protože přesnost právního popisu mechanismu zdanění je poměrně komplikovaná, právní technika má nedostatky, normy mají mezery a rozpory. Finanční úřady navíc kupujícím vyčítají známky „fly-by-night společnosti“ od dodavatelů. Faktorem daňového rizika proto může být obtížnost získání informací o problémech dodavatele.

Organizační faktory

Dalším faktorem může být složitost interakce strukturálních divizí organizací: pokud účetní oddělení nedostane včas informace o uzavřených transakcích, povede to k porušení zákona. Faktorem je také nízká kvalifikace zaměstnanců, kteří jsou odpovědní za daňové plánování a odvody daní.

Technické faktory

Problémy správného výpočtu a placení daní jsou způsobeny chybami daňových poplatníků nebo daňových agentů. Vzhledem k tomu, že neexistuje jednotný metodický aparát na legislativní úrovni, stejně jako speciální vybavení a programy, je obtížné vést oddělenou evidenci transakcí, které jsou zdaněny odlišně.

Ekonomické síly

Dalším faktorem projevu daňových rizik je požadavek na změnu daňové legislativy, stanovení či zrušení daní, změnu pořadí účtování a plateb, úpravu daňových sazeb a dávek, z důvodu řešení problémů socioekonomické regulace.

Problematičnost současného systému výpočtu a placení základních daní vede ke značným nákladům při plnění povinností poplatníka. Snaha ušetřit může vést ke zvýšeným daňovým rizikům. Do této kategorie patří také: obrovské náklady na daňové poradenství, poradenství, daňové spory a audit.

Sociální faktory

Mezi sociální příčiny daňových rizik někteří autoři vyčleňují kvazi veřejný zájem (společenský zájem byrokracie směřující k vytvoření podmínek pro zajištění neformální dominance byrokracie nad zbytkem společnosti) a také „administrativní rentu“ ( tedy pobírání výhod (úplatků) spojených s využíváním administrativní pozice).

Druhou stránkou problému je, že stát může daňovou politiku aktivně využívat jako nástroj regulace společenských procesů za účelem rozvoje společnosti (např. vyrovnání úrovně příjmů obyvatelstva zavedením systému progresivního zdanění fyzických osob). příjem).

Politické faktory

Daně a daňové právo mohou zajistit dominanci „moci“ politiky v případech, kdy jsou instituce demokracie slabé.

Někdy však mezinárodní závazky a také vnitropolitická situace mohou vyvinout tlak na úřady.

Takže hlavními důvody vzniku daňových rizik jsou: rozpory v obsahu pojmu daňová rizika z pohledu poplatníka a státu, dále problémy v legislativě a nedostatečná formalizace vztahů mezi společnostmi v hospodářství. A nechybí ani klasifikace rizikových faktorů.

Závěr

Na pojem daňová rizika lze tedy nahlížet z různých pozic účastníků daňově právních vztahů, z pohledu státu, daňového poplatníka, daňových agentů.

Existují dva přístupy ke stanovení daňových rizik: daňová rizika jako součást ekonomických rizik a jako součást finančních rizik. Existují daňová rizika (agresivní daňová minimalizace, která se projevuje nepřiměřeností daňových výhod) a rizika nečestného obchodního jednání. V současné době mají ruští podnikatelé řadu problémů s daňovými riziky, abyste je zvládli, musíte se naučit, jak určit jejich rozsah a příčiny.

Existuje tato klasifikace faktorů daňového rizika: informační, organizační, technické, ekonomické, sociální a politické. Každý typ má své charakteristiky, specifika, ale i dopad na daňovou legislativu.

Příčiny daňových rizik jsou různé. Nejzákladnějšími problémy jsou rozpory v obsahu pojmu daňová rizika z pohledu poplatníka a státu, dále problémy v legislativě a nedostatečná formalizace vztahů mezi společnostmi v holdingu.

Pro zvládnutí problémů je nutný profesionální přístup při sestavování systému daňového plánování a kontroly v rámci společnosti. V současné době zahraniční země používají takový systém, který vytváří úzkou interakci mezi právními a finančními službami organizace s využitím služeb externího konzultanta, který se specializuje na příslušnou oblast zdanění. V mnoha vyspělých zemích s tržní ekonomikou byly problémy plánování a řízení v rámci společnosti vyřešeny, ale ruské podniky tyto problémy bohužel dosud nevyřešily. Člověk má dojem, že mnoho ruských podnikatelů má špatnou představu o tom, jaký druh daňových rizik očekávají v blízké budoucnosti, čímž dnes porušují daňovou legislativu.

Bibliografie

1. Zaitseva S.S. Daňová rizika insolventních a málo konkurenčních podniků // Bulletin Státní univerzity v Adyghe. Řada 5: ekonomika. - 2011. - č. 4.

2. Lysenko I. V. Daňová rizika v činnosti obchodních organizací: podstata a řízení / I. V. Lysenko // Finance, účetnictví a analýzy. - 2011. ? Č.1.

3. Chelysheva E.A. Specifika zdanění a rizika daňové kontroly fyzických osob // Problematika regulace ekonomiky. - 2010. - Ročník 1. č. 4.

4. E. V. Popová. Auditorské posouzení daňových rizik při kontrole výpočtů daně ze zisku // Finanční analýza. - 2010. - č. 12.

5. Semenova O.S. K otázce povahy daňových rizik // Finance. 2010. č. 7.

6. Demchuk I.N. Daňové riziko: podstata a obsah konceptu // Bulletin Tomské státní univerzity. Ekonomika. - 2010. - č. 1.

7. http://www.usticom.ru - (auditorská společnost YUSTICOM LLC);

8. http://www.elitarium.ru (Centrum pro distanční vzdělávání);

Při formulaci pojmu „daňové riziko“ je nutné implikovat jeho negativní povahu. Negativní charakter daňového rizika má navíc určité formy projevu nejen u daňových poplatníků, ale i u všech subjektů daňových právních vztahů uznaných jako takové podle článku 9 daňového řádu Ruské federace.

Daňové riziko je pravděpodobnost výskytu za určitých podmínek nepříznivých událostí vedoucích k dodatečným finančním ztrátám (dodatečné daně (poplatky), úroky, pokuty) a v důsledku toho ke zvýšení daňové zátěže, jakož i případných právních nákladů, poradenské a jiné výdaje.služby.

Příčiny daňových rizik mohou být:

nesprávné provedení podpůrné dokumentace, nedostatek systémů kontroly dokumentů;

realizace transakcí zaměřených na snížení daňové zátěže;

přímé porušení právních předpisů o daních a poplatcích daňovým poplatníkem, daňovým agentem;

provádění transakcí, u nichž existuje nejistota ve výkladu ustanovení právních předpisů o daních a poplatcích;

neúmyslné chyby vzniklé v průběhu účetního a daňového účetnictví;

úmyslné jednání směřující ke zkreslení účetních (účetních) výkazů atp.

Hlavní charakteristiky daňového rizika jsou:

* spojené s nejistotou ekonomických a právních informací;

* je nedílnou součástí finančního rizika;

* platí pro účastníky daňových právních vztahů (článek 9 daňového řádu Ruské federace): daňové poplatníky, daňové agenty a další subjekty zastupující zájmy státu;

* je negativní pro všechny účastníky daňově právních vztahů (na rozdíl od jiných typů rizik);

* se projevuje u každého účastníka daňových právních vztahů různým způsobem.

Druhy daňových rizik lze klasifikovat podle různých kritérií:

1. U subjektů nesoucích daňová rizika: daňová rizika státu, poplatníků, daňových agentů, spřízněných osob. Do budoucna je možné detailně rozpracovat riziko daňových poplatníků - pro právnické i fyzické osoby a stát - pro různé zákonodárné a výkonné orgány zapojené do procesu zdanění.

2. Na základě faktorů, které určují daňová rizika: vnější a vnitřní (nebo systematická a nesystematická). Pro daňovou organizaci mohou existovat obě skupiny rizik: vnější mohou vznikat v důsledku změn daňových podmínek, vnitřní - v důsledku neefektivní daňové politiky samotného ekonomického subjektu. Pro stát jako celek je také možné rozdělit daňová rizika na vnější a vnitřní. Externí bude dáno působením mezinárodních smluv v oblasti daní, činností offshore zón a podmínkami, které nabízejí apod., vnitřní - činností zákonodárných a výkonných orgánů, které plní funkce státu v procesu zdanění, stejně jako daňových poplatníků.

Systematické riziko je dáno působením různorodých faktorů společných všem ekonomickým subjektům.

Nesystematické riziko vzniká působením faktorů, které jsou zcela závislé na činnosti samotného ekonomického subjektu.

S ohledem na daňová rizika je takové rozdělení spíše podmíněné. Vzhledem k tomu, kde existuje dualita ve výkladu normy daňového práva, kvůli nedostatkům v textu právního předpisu, a kde - její záměrný zkreslený výklad, může být někdy docela obtížné na to přijít.

3. Podle předmětu spojení s dalšími druhy rizik: riziko ušlého zisku, riziko ztráty hmotného a nehmotného majetku, riziko insolvence, investiční riziko atd., že pro daňovou organizaci jsou daňové náklady jedním takových objektů, úzce propojených s jinými rizikovými objekty.

4. Podle druhu důsledků: rizika daňové kontroly, rizika zvýšené daňové zátěže, rizika trestního stíhání daňového charakteru. Rizika daňové kontroly lze zase rozdělit na rizika „běžné“ daňové kontroly a rizika „celní“ daňové kontroly. První typ těchto rizik zahrnuje rizika kontroly ze strany územních finančních úřadů při jejich běžné činnosti. Rizika druhého typu mohou iniciovat orgány činné v trestním řízení nebo jednotliví vysocí úředníci v rámci „politické objednávky“, jde o vyšší moc a nelze je dostatečně přesně určit.

Mezi rizika zvyšování daňové zátěže by mohl patřit růst daňových základů, a to jak v důsledku změn metodiky jejich výpočtu, tak v souvislosti s jejich dynamikou spojenou s expanzí ekonomické aktivity.

Rizika trestního stíhání jsou dána tím, že pro šéfy daňových organizací, které porušují daňové zákony, existuje možnost zahájit trestní řízení a být trestně odpovědný.

Tento typ rizika však nelze plně rozšířit na samotnou daňovou organizaci (jeho důsledky lze posoudit pouze nepřímo).

5. Podle velikosti možných ztrát: přijatelná, kritická a katastrofická rizika. Příkladem kritického daňového rizika pro ekonomický subjekt je tedy vykazování sankcí ve spojení s hlavní částkou daně, představující hrozbu pro solventnost daňové organizace, příkladem katastrofického rizika je samotná existence tohoto organizace.

Nyní mohou poplatníci samostatně hodnotit své finanční a ekonomické aktivity a eliminovat chyby ve výpočtu daní a poplatků. Bylo identifikováno celkem 12 kritérií, a to:

1. Daňové zatížení poplatníka je pod jeho průměrnou úrovní u podnikatelských subjektů v konkrétním odvětví (druh ekonomické činnosti).

2. Odraz v účetním nebo daňovém vykazování ztrát za více zdaňovacích období.

3. Odraz v daňovém vykazování významných částek daňových odpočtů za určité období.

4. Převyšující tempo růstu výdajů nad tempem růstu příjmů z prodeje zboží (práce, služby).

5. Výplata průměrné měsíční mzdy na zaměstnance pod průměrnou úrovní pro daný druh ekonomické činnosti v ustavujícím subjektu Ruské federace.

6. Opakovaný přístup k limitní hodnotě hodnot ukazatelů stanovených daňovým řádem Ruské federace, které dávají poplatníkům právo uplatňovat zvláštní daňové režimy.

7. Reflexe individuálního podnikatele o výši výdajů co nejblíže výši jeho příjmů za kalendářní rok.

8. Budování finančních a ekonomických činností na základě uzavírání dohod s dodavateli-obchodníky nebo zprostředkovateli ("řetězce protistran") bez přiměřených ekonomických nebo jiných důvodů (obchodní účel).

9. Nepodání vysvětlení plátcem daně k oznámení správce daně o zjištění nesrovnalostí v ukazatelích plnění.

10. Opakované odhlášení a registrace u finančních úřadů poplatníka z důvodu změny místa („migrace“ mezi finančními úřady).

11. Významná odchylka úrovně rentability podle účetních údajů od úrovně rentability pro tento obor činnosti podle statistik.

12. Provozování finančních a ekonomických činností s vysokým daňovým rizikem.

Daňová rizika podniku: podstata, hodnocení, způsoby ovlivňování

DAŇOVÁ RIZIKA PODNIKU: PODSTATA, HODNOCENÍ, METODY OVLIVNĚNÍ

Laricheva E.A.(BSTU, Bryansk, RF)

Článek pojednává o pojmu a podstatě daňových rizik, uvádí jejich klasifikaci, kritéria sebehodnocení podniku pro identifikaci daňových rizik, možné typy rozhodnutí ohledně těchto rizik, způsoby snižování daňových rizik.

Článek se zabývá pojmem a podstatou daňových rizik, kritérii sebeobrazu podniku pro identifikaci daňových rizik, možnými typy rozhodnutí týkajících se těchto rizik.

2. Bryzgalin, A.V. Daňová rizika: vědomý - znamená ozbrojený / A.V. Bryzgalin. - http://www.cnfp.ru/tax/articles/interview/nalog-spory-riski.

3. Demčuk, I.N. Daňové riziko: podstata a obsah pojmu / I.N. Demchuk // Bulletin Tomské státní univerzity. - 2010. - č. 1. - S. 10-15.

4.Jak samostatně posuzovat daňová rizika?. - http://www.r77.nalog.ru/pv/riski/3788367/ .

5.Lomeiko, A. V. Rozhodování o řízení daňových rizik v komerčních organizacích: dis. …bonbón. ekonomika Vědy / Lomeiko Anna Vladimirovna. - Volgograd, 2011. - 207 s.

6. Migunova, M. I. Finanční rizika v daňovém plánování: autor. dis. …bonbón. ekonomika Vědy / Migunova Marina Ivanovna. - Novosibirsk, 2006. - 24 s.

7.Selezneva, N. N. Daňový management: správa, plánování, účetnictví / N. N. Selezneva. - M.: UNITI-DANA, 2007. - 224 s.

8. Filina, F.N. Analýza daňových rizik / F.N. Sova. - http://rosbuh.ru/?page=article&item=1467 .

9. Fišová, O.A. Řízení rizik organizace: učebnice. příspěvek / O.A. Firsov. -