Odepsání pokuty pod 44 fz c. Odpis penále (pokuty, penále): nová pravidla. Odepsání pokut - jak to všechno začalo

Nápady na renovaci 03.01.2021

Jedním z protikrizových opatření vlády pro rok 2016 je zrušení trestů. To znamená, že pokuty vzniklé na základě smluv jsou odepsány a dodavatelé (dodavatelé, výkonní umělci) jsou fakticky osvobozeni od povinnosti je platit. Podrobnosti jsou v článku.

V letech 2015 a 2016, v případech a způsobem stanoveným vládou Ruské federace, zákazník uděluje odklad platby sankcí (pokuty, penále) a (nebo) odepisuje naběhlé částky sankcí (pokuty, penále). ) (část 6.1 článku 34 federálního zákona ze dne 4. 5. 2013 č. 44-FZ).

Odepsání trestů podle 44-FZ v roce 2016

Postup pro odepisování naběhlých částek propadnutí (pokuty, penále) ze strany zákazníků v roce 2016 na základě vládních smluv byl schválen nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 12. dubna 2016 č. 44n „O postupu, kdy zákazník zapisuje Off Accrued Forfeits (pokuty, penále) v roce 2016“ (vstoupil v platnost 6. června 2016).

Odběratel může v rámci června a následujících měsíců legálně odepsat částky nebo poskytnout dodavateli odklad platby pokut, penále, propadnutí.

Zajímavá vysvětlení odborníků Ministerstva hospodářského rozvoje Ruské federace

Odklad platby a odpis pohledávek za propadnutí je přípustný pouze v případě, že dodavatel (zhotovitel, realizátor) splní všechny smlouvou stanovené povinnosti. Pokud je tedy smlouva ukončena dohodou stran, přijetí těchto opatření je nemožné (dopis Ministerstva hospodářského rozvoje Ruska ze dne 21. července 2015 č. D28i-2194).

Uvažovaná opatření se nevztahují na neuhrazené závazky vyplývající ze smlouvy (dopis Ministerstva hospodářského rozvoje Ruska ze dne 21. prosince 2015 č. D28i-3764). Z tohoto dopisu vyplývá, že se nepovoluje odklad, neprovádí se žádný odpis, pokud penále vzniklo na základě smlouvy, která je splatná v roce 2017. Tedy datum uzavření smlouvy a den, kdy organizace začala plnit povinnosti nezáleží například na práci. Důležité je, aby termín jejich dokončení připadl na rok 2015 a 2016.

Nesplacený dluh bude odepsán. Pokud dodavatel (zhotovitel, účinkující) uhradil vzniklé penále, rozhodnutí o odepsání není učiněno, finanční prostředky organizace se nevrací (Dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 10.27.2015 č. 02-02 -04 / 61548).

Pokud podmínky smlouvy stanoví fáze jejího plnění, má dodavatel (zhotovitel, umělec) právo požadovat odklad platby a odpis dluhu až po provedení všech fází stanovených smlouvou (dopis Ministerstva hospodářského rozvoje Ruska ze dne 20.08.2015 N D28i-2553). Rozhodnutí o povolení odložené platby a odepsání dluhu:

přijat bez ohledu na přítomnost odpovídajícího ustanovení ve smlouvě (dopis Ministerstva hospodářského rozvoje Ruska ze dne 04.06.2015 č. D28i-3869);
nevyžaduje dodatky ke smlouvě (dopis Ministerstva hospodářského rozvoje Ruska ze dne 1. července 2015 č. D28i-1842).

Pokud dodavatel (zhotovitel, vykonávající) splnil v letech 2015 a 2016 povinnosti ze státní (městské) smlouvy, má právo počítat s odepsáním penále nebo s ustanovením o prodlení s její úhradou. Nezáleží přitom na lhůtě pro dokončení prací stanovené smlouvou, na dni uzavření smlouvy a na dni, kdy organizace začala plnit své závazky z ní. Je důležité, aby byly řádně sepsány dokumenty potvrzující splnění závazků a byl podepsán akt o vyrovnání dluhů za penále.
Za zrušení dluhu odpovídají zákazníci, jehož nesplnění lze napadnout u soudu.
Přesáhne-li výše smluvní pokuty 20 % smluvní ceny, zrušení dluhu a ustanovení o prodlení s jeho úhradou neplatí. Soudní cestou se však můžete pokusit prokázat, že výše penále je zjevně nepřiměřená následkům porušení povinnosti, a požádat rozhodce o její snížení na základě čl. 333 občanského zákoníku Ruské federace.

Usnesením vlády Ruské federace č. 190 ze dne 14. března 2016 (dále jen nařízení č. 190) byla stanovena pravidla pro odepsání penále a povolení odkladu jeho splacení ve vztahu k výkonným umělcům a dodavatelům, kteří absolvovali v r. plně v roce 2015 nebo 2016 plnění svých závazků ze státní smlouvy.

Varianta řešení měla být zvolena v závislosti na výši nezaplaceného penále. Pokud by tedy bylo (jako procento nákladů na samotnou státní zakázku):

méně než 5 %, zákazník odepsal úplně;
od 5 do 20 %, byl zákazník povinen buď povolit odklad její platby do konce běžného účetního období, nebo odepsat 50 % dluhu, pokud zbývající polovinu zaplatí do konce běžného účetního období. finanční rok;
více než 20 %, byl zákazník povinen poskytnout odklad na jeho zavedení do konce běžného účetního roku.

Tato pravidla se vztahovala na evidovaný dluh dodavatele bez ohledu na datum jeho vzniku.

Projednávané usnesení č. 190 již v době sepsání tohoto článku pozbylo platnosti, neboť bylo platné do 1. 1. 2017. Paralelně platí odpovídající ustanovení 6.1 čl. 34 zákona "O smluvním systému ..." ze dne 5. dubna 2013 č. 44-FZ.

DŮLEŽITÉ! Pro aplikaci výše uvedených ustanovení není důležitá doba plnění sjednaná ve smlouvě, neboť skutečná doba plnění byla odhadnuta (viz rozhodnutí Rozhodčího soudu regionu Západní Sibiř ze dne 22. ledna 2016 ve věci č. A46-3302 / 2015).

Zápis a rozhodnutí komise o odepsání penále, vzor příkazu k odpisu

Rozhodnutí o odpisu dluhu bylo v kompetenci komise pro příjem a nakládání s majetkem odběratele. Na jeho základě byla následně vydána odpovídající interní administrativní dokumentace zákazníka (např. příkaz nebo příkaz k odpisu penále).

Vzor rozhodnutí komise o odepsání penále je ke stažení na tomto odkazu: Rozhodnutí komise o odepsání penále - ukázka.

Rozhodnutí komise mělo odrážet:

informace o nesplaceném dluhu evidovaném v registru smluv;
povinné náležitosti prvotní účetní dokumentace v souladu s návodem k používání Jednotné účtové osnovy, schváleno. Vyhláška Ministerstva financí Ruska č. 157n ze dne 1. prosince 2010 (viz bod 8 vyhlášky Ministerstva financí Ruska č. 44n ze dne 12. dubna 2016).

výši pokuty za odpis;
důvody, pro které je takový odpis proveden (včetně odkazu na ustanovení vyhlášky č. 190 a rozhodnutí komise);
seznam osob odpovědných za provedení objednávky.

Vzorový dokument lze nalézt a stáhnout z odkazu: Příkaz k odepsání pokuty - ukázka.

Odpis a úhrada penále v letech 2018-2019

Časové rozlišení a úhrada penále v letech 2018-2019 se provádí v souladu s ustanovením čl. 34 zákona č. 44. Odpis penále v letech 2018-2019 dle zákona č. 44-FZ není v době publikace tohoto článku upraven.

Výše uvedené vzorové dokumenty lze přitom již využít např. jako šablony pro vývoj lokální dokumentace v soukromých organizacích atp.

Odpis smluvní pokuty nezaplacené zhotovitelem nebo dodavatelem podle státní smlouvy objednatelem v roce 2016 byl tedy proveden podle pravidel obsažených v usnesení č. 190. Odepsání pokuty tímto způsobem nebylo právo , ale povinnost zákazníka. Od 01.01.2017 tento dokument již není platný.

A. Pavelin

expert časopisu "Ministerstva a resorty moci: účetnictví a daně"

V souladu s částí 42.1 Čl. 112 zákona č. 44-FZ, částky propadnutí (pokuty, penále) narostlé dodavateli (zhotoviteli, výkonnému umělci), ale neodepsané zákazníkem z důvodu neplnění nebo nesprávného plnění v roce 2015 a (nebo) 2016 závazků stanovených smlouvou, podléhají odpisu. Pravidla pro odepisování těchto částek jsou stanovena nařízením vlády Ruské federace č. 783 ze dne 4. července 2018 (dále jen Pravidla č. 783). O postupu odepisování výše uvedených částek si povíme v článku.

Jak to všechno začalo?

Na základě čl. 3 zákona č. 44-FZ se státní nebo obecní smlouvou rozumí smlouva uzavřená jménem Ruské federace, zakládajícího subjektu Ruské federace (státní smlouva), obce (obecní smlouva) státním nebo obecním zákazníkem uspokojit potřeby státu nebo obce.

Obecně platí, že smlouvy musí být uzavřeny písemně, zákon č. 44-FZ však stanoví možnost uzavřít smlouvu s dodavatelem (zhotovitelem, umělcem) ústně způsobem a za podmínek stanovených občanským zákoníkem Ruská federace, v případech uvedených v odstavcích 4, 15 a 28 h. 1 čl. 93 zákona č. 44-FZ.

Podle části 1 Čl. 34 zákona č. 44-FZ se smlouva uzavírá za podmínek stanovených oznámením o zakázce nebo výzvou k účasti na určení dodavatele (zhotovitele, výkonného umělce), zadávací dokumentací, žádostí, konečnou nabídkou účastníka zakázky s s kým je smlouva uzavřena, s výjimkou případů, kdy není poskytnuto takové oznámení nebo výzva, dokumentace, žádost, konečná nabídka.

Zákon č. 44-FZ obsahuje seznam nezbytných podmínek, které musí být součástí uzavírané smlouvy. Jednou ze závazných podmínek smlouvy je podmínka odpovědnosti objednatele a dodavatele (zhotovitele, realizátora) za nesplnění nebo nesprávné plnění povinností stanovených smlouvou.

V souladu s částí 5 Čl. 34 zákona č. 44-FZ, v případě prodlení objednatele s plněním povinností stanovených smlouvou, jakož i v jiných případech nesprávného plnění povinností stanovených smlouvou z jeho strany, dodavatel (zhotovitel , výkonný umělec) má právo požadovat zaplacení penále (pokuty, penále).

Sankce (pokuta, sankční úrok) je zákonem nebo smlouvou určená peněžní částka, kterou je dlužník povinen zaplatit věřiteli v případě nesplnění nebo nesprávného plnění závazku, zejména v případě prodlení s plněním povinnosti. výkon. Při žádosti o zaplacení penále není věřitel povinen prokazovat, že mu vznikla škoda (článek 1, článek 330 občanského zákoníku Ruské federace). Dohoda o propadnutí musí být uzavřena písemně. Nedodržení písemné formy má za následek neplatnost smlouvy (článek 331 občanského zákoníku Ruské federace).

Počínaje dnem 9. 9. 2017 je postup při stanovení výše penále upraven Pravidly pro stanovení výše pokuty v případě nesprávného plnění ze strany objednatele, neplnění nebo nesprávného plnění ze strany dodavatele (zhotovitele , vykonavatel) povinností stanovených smlouvou (s výjimkou prodlení s plněním závazků objednatele, dodavatele (zhotovitele, zhotovitele) a výše smluvní pokuty za každý den prodlení s plněním ze strany dodavatele (zhotovitele, vykonavatel) závazku stanoveného smlouvou, schváleného nařízením vlády Ruské federace ze dne 30. srpna 2017 č. 1042. Do tohoto data platí pravidla schválená nařízením vlády Ruské federace ze dne 25. listopadu 2013. ne.

spolkový zákon č. 390-FZ ze dne 29. prosince 2015 „o změně spolkového zákona „o smluvním systému v oblasti pořizování zboží, prací, služeb pro státní a komunální potřeby“, jako protikrizové opatření do ledna 1, 2017, za předpokladu, že v letech 2015 a 2016 zákazník povolí odklad platby penále (pokuty, penále) a (nebo) odepíše jejich naběhlé částky v případech a způsobem stanoveným vládou Ruské federace.

Nařízení vlády Ruské federace ze dne 14. března 2016 č. 190 „O případech a postupu, kdy zákazník v roce 2016 uděluje odklad platby propadnutí (pokuty, penále) a (nebo) odpis naběhlých částek propadnutí (pokuty, penále)“ (zrušeno 01.01.2017) s tím, že odpis časově rozlišených částek propadnutí (pokuty, penále) se vztahuje na dluh dodavatele (zhotovitele, vykonávajícího) přijatý k vyúčtování bez ohledu na dobu jejího vzniku a provádí se způsobem stanoveným Ministerstvem financí.

S cílem poskytnout zákazníkům možnost odepsat dluh podle státních a komunálních smluv, které vznikly v roce 2015 a (nebo) 2016, v části 42.1 čl. 112 zákona č. 44-FZ (nabyl účinnosti dne 05.04.2018) stanoví, že výše sankcí (pokuty, penále) vzniklé dodavateli (zhotoviteli, výkonnému umělci) za nesplnění nebo nesprávné plnění povinností stanovených smlouva, která však není odepsána zákazníkem, podléhá odpisu v případech a způsobem stanoveným vládou Ruské federace. Jak již bylo uvedeno, v současné době postup při odepisování naběhlých částek penále upravuje pravidlo č. 783.

Jaký je postup při odečítání?

Na základě požadavků bodu 2 nařízení č. 783 lze odpis naběhlých a nezaplacených částek propadnutí (pokuty, penále) provádět na základě smluv, jejichž závazky jsou plněny v plném rozsahu, s výjimkou smluv u kterých byly v roce 2015 a (nebo) 2016 dohodou smluvních stran změněny podmínky doby trvání smlouvy a (nebo) cena smlouvy a (nebo) cena jednotky zboží, díla, služby a (nebo) množství zboží, objem práce, služby poskytované smlouvami. Připomeňme, že možnost změny podmínek smluv v letech 2015-2016 byla stanovena v části 1.1 čl. 95 zákona č. 44-FZ (zbyl účinnosti dnem 1. 1. 2017).

Na základě Pravidel č. 783 tak lze odepisovat pouze penále (pokuty, penále), které dodavatel (zhotovitel, vykonávající) nezpochybní.

Odepis naběhlých a nezaplacených částek propadnutí (pokuty, penále) by měl být proveden v tomto pořadí:

- pokud celková výše naběhlých a nezaplacených sankcí (pokuty, penále) nepřesáhne 5 % smluvní ceny, zákazník je odepíše;

- pokud jejich celková výše přesáhne 5 % smluvní ceny, ale nepřesáhne 20 % smluvní ceny, odepíše si zákazník 50 % z naběhlých a nezaplacených částek penále (pokuty, penále) za předpokladu, že 50 % z těchto částek jsou vyplaceny do 01.01.2017.

Současně jsou důvody pro rozhodnutí o odepsání vzniklé a nezaplacené částky penále (pokuty, penále) tyto:

– pokud celková výše naběhlých a nezaplacených propadků (pokuty, penále) nepřesáhne 5 % smluvní ceny – plnění závazků ze smlouvy (vyjma záručních povinností) dodavatelem (zhotovitelem, realizátorem) v plné výši v roce 2015 nebo 2016 , potvrzené akceptačním listem nebo jiným dokumentem;

- pokud celková výše vzniklých a neuhrazených penále (pokuty, penále) přesáhne 5 %, ale nepřesáhne 20 % smluvní ceny - dodavatel (zhotovitel, vykonávající) plní závazky ze smlouvy v plném rozsahu v roce 2015 nebo 2016, potvrzeno přejímacím listem nebo jiným dokladem, jakož i informace od správce rozpočtových příjmů o připsání částek propadků (pokuty, penále) hrazených dodavatelem (zhotovitelem, zhotovitelem) do rozpočtu (pokud je časově rozlišená a neuhrazená částka vznikly před státním (komunálním) odběratelem) nebo informace o připsání peněžních prostředků uhrazených dodavatelem (zhotovitelem, zhotovitelem) na účet odběratele nebo samosprávné instituce (vznikla-li vzniklá a neuhrazená částka propadu (pokuty, penále) před rozpočtovou institucí, státním, obecním jednotným podnikem, jakož i před samosprávnou institucí v případě, že provádí nákupy podle části 4 § 15 zákona č. 44-FZ).

Upozorňujeme, že pokud zákazník nevyužívá pravomoci správce rozpočtových příjmů přijatých v důsledku uplatnění opatření občanskoprávní odpovědnosti dle smlouvy z hlediska naběhlé a neuhrazené výše penále (pokuty, penále), informace o připsání částek penále zaplacených dodavatelem (zhotovitelem, realizátorem) (pokuty, penále) zasílá odběrateli správce příjmů rozpočtu.

Podle odstavce 4 nařízení č. 783 se naběhlé a nevyplacené částky propadů (pokuty, penále) odepisují na základě pověření zákazníka, které má listinné důkazy. Za účelem odepsání těchto částek zákazník zajistí odsouhlasení zúčtování s dodavatelem (zhotovitelem, realizátorem) za naběhlé a nezaplacené částky pokut (pokuty, penále).

Poznámka

Pokud dodavatel (zhotovitel, realizátor) nepotvrdí existenci vzniklé a nezaplacené částky propadnutí (pokuty, penále), není rozhodnutí o jejím odepsání přípustné.

Pokud existují důvody a výše uvedené dokumenty, zákazník do 10 dnů ode dne odsouhlasení vypořádání s dodavatelem (zhotovitelem, realizátorem) za vzniklou a nezaplacenou částku penále (pokuty, penále), vypracuje rozhodnutí sepsat z této částky. Takové rozhodnutí musí učinit komise pro příjem a nakládání s majetkem, vytvořená zákazníkem za účelem přípravy rozhodnutí o odepsání naběhlých a nezaplacených částek penále (pokuty, penále) a provedená příkazem (pokynem) zákazník obsahující následující informace:

- jméno, název společnosti (pokud existuje), místo (u právnické osoby), příjmení, jméno, příjmení (pokud existuje), místo bydliště (u fyzické osoby), DIČ dodavatele (zhotovitele, umělce) nebo - pro zahraniční osobu v souladu s legislativou příslušného cizího státu - obdoba DIČ dodavatele (zhotovitele, zhotovitele), KPP dodavatele (zhotovitele, zhotovitele) (DIČ fyzické osoby);

- informace o naběhlé a neuhrazené výši propadnutí (pokuty, penále) zařazené do registru smluv uzavřených zákazníky;

- povinné náležitosti prvotních účetních dokladů stanovené v bodě 7 Pokynu č. 157n;

- datum rozhodnutí o odepsání naběhlé a nezaplacené částky penále (pokuty, penále);

- Podpisy členů komise.

Zákazník odepíše vzniklé a nezaplacené částky propadů (pokuty, penále) do pěti pracovních dnů ode dne takového rozhodnutí. Zároveň objednatel, který nevykonává pravomoci správce příjmů rozpočtu přijatých v důsledku uplatnění opatření občanskoprávní odpovědnosti podle smlouvy z hlediska naběhlé a neuhrazené výše penále (pokuty, penále) nejpozději do tří pracovních dnů po odepsání této částky zašle správci rozpočtových příjmů informaci o odpisu s uvedením odepsané částky a kódem pro klasifikaci rozpočtových příjmů rozpočtové soustavy Ruské federace.

Nejpozději do 20 pracovních dnů ode dne rozhodnutí o odepsání vzniklé a neuhrazené částky propadnutí (pokuty, penále) zašle zákazník protistraně oznámení o odepsání vzniklého a nezaplaceného dluhu s uvedením jeho výše ve formuláři v souladu s Přílohou Pravidel č. 783. Takové oznámení musí být vytvořeno v souladu s informacemi a dokumenty obsaženými v registru smluv uzavřených zákazníky.

Jak se promítnout do účtu?

Zúčtování částek nuceného odstoupení (dluhy na pokutách, penále a propadnutí za porušení podmínek smluv o dodávkách zboží, provedení díla, poskytování služeb) se provádí na účet 0 209 00 000 „Výpočet škody a ostatní příjmy“ (bod 220 pokynu č. 157n).

Na vrub účtu 0 209 40 se promítá časové rozlišení příjmů z výše pokut, penále a jiných sankcí předkládaných k úhradě, stanovené podmínkami státní (městské) smlouvy pro potřeby státní instituce. 000 a ve prospěch účtu 0 401 10 140 „Příjmy z povinného výběru“.

Snížení částek příjmů příštích období (poskytování slev, výhod, odpisů), včetně peněžních sankcí (pokuty, penále, propadnutí), pokud je v souladu s právními předpisy Ruské federace přijato rozhodnutí o jejich snížení, s výjimka odepisování pohledávek uznaných jako nereálné k inkasu podléhá promítnutí na účet 0 401 10 174 „Ušlý příjem“ (bod 120 Pokynu č. 162n, bod 152 Pokynu č. 174n, bod 180 Pokynu č. 183n ).

V účetnictví lze operace pro časové rozlišení a odpisy pokut odrážet takto:

Závěrem ještě jednou podotýkáme, že výše pokuty vzniklé za porušení smluvních povinností je odepsána v souladu s Pravidly č. 783. Pokud protistrana existenci dluhu na penále nepotvrdí, je rozhodnutí o jeho odepsání není vyrobeno.

Federální zákon č. 44-FZ ze dne 05.04.2013 „O smluvním systému v oblasti pořizování zboží, prací, služeb pro potřeby státu a obcí“.

Schváleno pokyny k používání Jednotné účtové osnovy pro státní orgány (orgány samosprávy), orgány územní samosprávy, řídící orgány státních mimorozpočtových fondů, státní akademie věd, státní (obecní) instituce. Příkaz Ministerstva financí Ruské federace ze dne 1. prosince 2010 č. 157n.

Návod k použití Účtového rozvrhu pro rozpočtové účetnictví, schválen. Příkaz Ministerstva financí Ruské federace ze dne 6. prosince 2010 č. 162n.

Návod k použití účtové osnovy pro účetnictví rozpočtových institucí, schválen. Příkaz Ministerstva financí Ruské federace ze dne 16. prosince 2010 č. 174n.

Návod k použití Účtové osnovy pro účtování autonomních institucí, schválen. Příkaz Ministerstva financí Ruské federace ze dne 23. prosince 2010 č. 183n.

Spolkový zákon o veřejných zakázkách poskytuje zákazníkovi právo dohodnout se s dodavatelem na odkladu platby penále nebo dokonce odepsat celkovou částku penále. Tato možnost je omezena na určité časové období - 2015 a 2016.

Při udělení odkladu nebo odepsání penále podle 44-FZ se zákazník musí řídit příslušným postupem, který vypracovali vládní úředníci (usnesení č. 190 ze dne 14. března 2016).

Pro poskytnutí odkladu nebo odpisu penále je důležitá skutečnost, že dodavatel v plném rozsahu splnil všechny závazky ze smlouvy.

Případy, kdy je možné odepsat nebo odložit platbu penále podle 44-FZ

Nařízení vlády stanoví tyto možnosti odepisování nebo odkladu placení penále v závislosti na jejich výši:

Propadá maximálně 5 % smluvní ceny - lze odepsat.
Výše nezaplacené pokuty od 5 - 20 % z ceny zakázky:
- odložení do konce běžného finančního roku nebo;
- odepsání 50 % z částky penále s výhradou zaplacení zbývajících 50 % do konce běžného finančního roku.
Dodavatel musí zaplatit penále ve výši více než 20 % smluvní ceny – pouze zpoždění do konce roku.

Jak odepsat nebo poskytnout odklad platby penále podle 44-FZ

Za účelem „odpuštění“ sankcí dodavateli nebo odložení jejich platby musí zákazník zaslat dodavateli oficiální dopis. Toto oznámení může obsahovat následující informace:

číslo nebo datum smlouvy, na jejímž základě dochází ke zrušení (odložení platby) penále;
výše penále, které nyní dodavatel nemusí platit, nebo byla prodloužena lhůta pro jejich úhradu;
dobu, po kterou je nutné penále zaplatit (v případě povolení odkladu).

Odepsat můžete pouze dluh, který již byl zákazníkem přijat do účetnictví. Odpis bude probíhat podle pravidel stanovených příslušným finančním úřadem.

Výjimka. Je nemožné odepsat nebo odložit platbu penále podle 44-FZ, pokud byly změněny podmínky smlouvy podle části 1.1 článku 95 zákona o veřejných zakázkách. Připomeňme, že v souladu s tímto ustanovením zákona v období 2015-2016 se strany mohou dohodnout na změně podmínek smlouvy. Můžete změnit dobu realizace, cenu, množství zboží dodávaného na základě smluv, které musí být provedeny ve stanovené lhůtě.

Jak automatizovat proces zadávání zakázek podle 44-FZ?

K tomu je vhodné použít program "Economy-Expert". Můžete si stáhnout bezplatnou verzi programu.

" № 4/2016

Vláda Ruské federace prodloužila o další rok období, během kterého jsou odepisovány smluvní pokuty a dodavatelé (dodavatelé, výkonní umělci) jsou fakticky osvobozeni od povinnosti je platit. Minulý rok umožnil pochopit mnohé nuance uplatňování tohoto protikrizového opatření. Podrobnosti jsou v článku.

Návod krok za krokem

Nařízení vlády Ruské federace č. 190 ze dne 14. března 2016 (dále jen vyhláška č. 190, nová vyhláška) stanoví případy a postup pro odběratele, aby v roce 2016 povolil odklad platby penále (pokuty , penále) a (nebo) odpis naběhlých částek penále (pokuty, penále) . Obdobný dokument platil v roce 2015 (nařízení vlády Ruské federace č. 196 ze dne 5. března 2015), a jak ukazuje praxe, dodavatelé (dodavatelé, výkonní umělci) mohli využít těchto protikrizových opatření , z nichž nejdůležitější je samozřejmě zrušení dluhů na penále.

Doba platnosti nového usnesení je omezena do 01.01.2017. Proto není vhodné, aby stavební organizace zdržovaly lhůtu, ale měla by být přijata opatření, která by je zbavila povinnosti hradit pokuty vzniklé na základě státních a obecních smluv, případně získat dočasnou úlevu formou odkladu. splácení dluhu. Co je potřeba udělat?

Za prvé, vyhláška č. 190 stanoví, že odběratelé poskytují odklad a odepisují naběhlé penále pouze v případě, že dodavatel (zhotovitel, umělec) splní v roce 2015 nebo 2016 v plné výši všechny smlouvou stanovené povinnosti s výjimkou záručních povinností. Proto pro stavební organizace je důležité vyvinout maximální úsilí k dokončení díla v běžném roce a včas předepsaným způsobem vyhotovit dokumenty (úkony) potvrzující převzetí a předání výsledků prací.

Poznámka

Naběhlé penále se neodepisují na základě smluv, jejichž podmínky byly změněny v roce 2015 a (nebo) 2016 v souladu s částí 1.1 čl. 95 federálního zákona č. 44-FZ. Případy a postup pro změnu podmínek smluv stanoví Nařízení vlády Ruské federace ze dne 14. března 2016 č. 191.

Za druhé, poskytnutí odložené platby a odpis naběhlých částek sankcí provádí zákazník v určitém pořadí, které je znázorněno na následujícím diagramu.

Jak vidíte, pořadí akcí zákazníka závisí na výši pokuty, kterou je samozřejmě nutné potvrdit. Tudíž, stavební organizace a zákazníci potřebují sladit výši dluhů a podepsat akty o smíření.

Za třetí, v případě, že se celková výše nezaplacených sankcí pohybuje v rozmezí „přes 5 %, ale ne více než 20 % smluvní ceny“, je možné zvolit jednu ze dvou možností poskytnutých vládou Ruské federace. Federace: získejte odklad nebo využijte odepsání poloviny trestů. Takto, stavební organizace se musí se zákazníkem dohodnout na konkrétní možnosti. Nakonec je 50 % dluhů odepsáno až poté, co organizace převede polovinu částky penále. Proto je nutné najít příslušnou částku peněz, převést ji na účet uvedený zákazníkem a informovat zákazníka o platbě.

Za čtvrté, musí být potvrzena skutečnost, že byl povolen odklad a odepsány naběhlé částky sankcí. Ustanovení 4 vyhlášky č. 190 ukládá objednateli povinnost zaslat dodavateli (zhotoviteli, výkonnému) písemné oznámení. resp. organizace musí sledovat přijetí takového oznámení ve vztahu k příslušným dlužným částkám a smlouvám.

Vysvětlení odborníků

Odepisování dluhů na penále a udělování odkladů jejich úhrady není právem, ale povinností odběratelů za předpokladu, že jsou k dispozici všechny potřebné dokumenty (akty o převzetí a předání výsledků práce, odsouhlasení atd.). Tento závěr vyplývá z dopisů Ministerstva hospodářského rozvoje Ruska ze dne 17. února 2016 č. D28i-350, ze dne 25. listopadu 2015 č. D28i-3373, ze dne 3. července 2015 č. D28i-1941, ze dne 22. června. , 2015 č. D28i-1815 (všechny výše uvedené dopisy, jakož i další , na které se dále odkážeme, byly vydány v souvislosti s nařízením vlády Ruské federace č. 196. Jelikož však nový výnos byl přijata nikoli za účelem změny nového postupu při odepisování dluhů (udělování odkladů), ale za účelem rozšíření protikrizových opatření, upřesnění zůstávají relevantní ve vztahu k roku 2016 ).

Dotčená opatření se nevztahují na neuhrazené smluvní závazky. To je uvedeno v dopise Ministerstva pro hospodářský rozvoj Ruska ze dne 21. prosince 2015 č. D28i-3764. Vyplývá z něj také, že se nepovoluje odklad, neprovádí se odpis, pokud penále vzniklo na základě smlouvy, jejíž lhůta připadá na rok 2017.

V souladu s postojem vyjádřeným v dopisech Ministerstva hospodářského rozvoje Ruska ze dne 21. prosince 2015 č. D28i-3667 a ze dne 2. října 2015 č. OG-D28-13057 účinnost nařízení vlády Ruská federace se vztahuje na všechny smlouvy uzavřené dodavatelem (zhotovitelem, realizátorem) v plném rozsahu v letech 2015 a 2016, bez ohledu na dobu splatnosti. Nezáleží tedy na datu uzavření smlouvy a dni, kdy organizace začala plnit povinnosti, například vykonávat práci. Důležité je, aby termín jejich dokončení připadl na rok 2015 a 2016.

Ministerstvo hospodářského rozvoje rovněž opakovaně zdůrazňuje, že právo na odklad splátek a odpis dluhů není závislé na podmínkách plnění závazků stanovených smluvními podmínkami (s výjimkou ručitelských závazků) (písmena č. OG -D28-12386 ze dne 21. září 2015 a č. D28i- 2737). Důležité je skutečné datum ukončení plnění závazků.

Poznámka

Nesplacený dluh bude odepsán. Pokud dodavatel (zhotovitel, účinkující) uhradil vzniklé penále, rozhodnutí o odepsání není učiněno, finanční prostředky organizace se nevrací (Dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 10.27.2015 č. 02-02 -04 / 61548).

Normy federálního zákona č. 44-FZ a vyhlášky vlády Ruské federace neukládají státním (komunálním) zákazníkům povinnost zahrnout do dokumentace o nákupu zboží (práce, služby) a návrhu smlouvy ustanovení o odkladu placení penále (pokuty, penále). To je uvedeno zejména v rozhodnutích FAS Rusko ze dne 2. prosince 2015 ve věci K-1657/15 a ze dne 16. listopadu 2015 ve věci K-1539/15. Rozhodnutí o povolení odložené platby a odepsání dluhu:

přijat bez ohledu na přítomnost odpovídajícího ustanovení ve smlouvě (dopis Ministerstva hospodářského rozvoje Ruska ze dne 04.06.2015 č. D28i-3869);
nevyžaduje dodatky ke smlouvě (dopis Ministerstva hospodářského rozvoje Ruska ze dne 1. července 2015 č. D28i-1842).

Arbitrážní praxe

Přestože protikrizové opatření v podobě odepisování penále bylo zavedeno teprve před rokem, v tuto chvíli již na toto téma existují soudní rozhodnutí. Podívejme se na některé z nich, abychom pochopili, jak rozhodci vykládají ustanovení regulačních dokumentů.

Výnos AS ZSO ze dne 22. ledna 2016 č. F04-28134 / 2015 ve věci č. A46-3302 / 2015

Městský zákazník se obrátil na soud s požadavkem, aby od developera vymohl penále vzniklé v souvislosti s porušením lhůty pro převod bytů podle městských smluv. Zákazník odůvodnil nemožnost odepsání penále tím, že doba stanovená smlouvami připadá na rok 2014 a v roce 2015 bylo přijato nařízení vlády Ruské federace o odepisování pokut a penále.

Rozhodci učinili několik důležitých závěrů, které lze vzít v úvahu. Jednak nezáleží na termínu dohodnutém ve smlouvě, důležitý je skutečný termín pro splnění závazků. Vzhledem k tomu, že developer byty předal v roce 2015, má právo počítat s penalizačními odpisy.

Za druhé, za zrušení pokuty je odpovědný zákazník, nikoli jeho právo.

Za třetí, pokud organizace uzavřela více smluv a všechny nebo některé z nich jsou v prodlení, limity (5 % a 20 %) se vztahují na každou smlouvu.

V důsledku toho soud snížil výši trestu ze 14 milionů na 836 tisíc rublů. Developerovi byla uložena pokuta pouze za zakázky dokončené v roce 2014, u zakázek dokončených v roce 2015 byla penále plně odepsána, neboť výše penále za každou městskou zakázku nepřesáhla 5 % z ceny zakázky. Argument zákazníka magistrátu, že soud neměl právo penále z vlastní iniciativy odepsat, byl shledán neopodstatněným.

Rozhodnutí AS PO ze dne 11.3.2016 č. j. F06-6317/2016 ve věci č. j. A06-4184/2015

Státní rozpočtový zdravotní ústav požádal zhotovitele o vymáhání penále. Nemožnost odepsání vysvětlovala tím, že termín dodání díla stanovený smlouvou byl opakovaně porušován, posouván, konečným dohodnutým termínem byl listopad 2014.

Rozhodci na straně zhotovitele upozornili, že dílo bylo dokončeno a předáno objednateli v roce 2015, podléhají proto protikrizovým opatřením. Výše penále nepřesahuje 5 % smluvní ceny. Za odepsání pokuty je odpovědný zákazník, nikoli jeho právo.

Rozhodnutí AC SKO ze dne 20.1.2016 č. F08-10093 / 2015 ve věci č. A32-23141 / 2015

Rozhodci rozhodli: vzniklá pokuta přesahuje 20 % smluvní ceny, proto není možné penále odepsat v souladu s postupem stanoveným vládou Ruské federace. Organizace však není zbavena práva prohlásit použití ustanovení čl. 333 "Snížení trestu" občanského zákoníku Ruské federace. Na základě tohoto článku může soud snížit pokutu, je-li její výše zjevně nepřiměřená následkům porušení povinnosti.

V důsledku toho byla částka požadovaná zákazníkem snížena.

Usnesení odvolacího devátého rozhodčího soudu ze dne 26. ledna 2016 č. j. 09AP-57017/2015 ve věci A40-2134/2015

Soud odmítl odepsat pokutu pro dodavatele s tím, že nařízení vlády Ruské federace bylo přijato v souladu s federálním zákonem č. 44-FZ, přičemž v tomto případě byla smlouva uzavřena v souladu s federálním zákonem č. 223-FZ ze dne 18. 7. služeb některými typy právnických osob“.

Účetnictví

Pokuty vzniklé organizaci se zpravidla promítají do ostatních výdajů (na vrub účtu 91-2) v den nabytí právní moci rozhodnutí soudu o jejich inkasu nebo uznání dluhu touto organizací (odstavce 11 a 14.2 PBU 10/99 "Výdaje organizace"). Podpis aktu o odsouhlasení se zákazníkem znamená, že dluh na penále je uznán, a proto je stavební organizace povinna promítnout penále zaúčtováním Debet 91-2 Kredit.

Pokud organizace na základě požadavků PBU 8/2010 „Dohadné položky, podmíněné závazky a podmíněná aktiva“ časově rozlišila s ohledem na budoucí výdaje na úhradu penále, ke dni podpisu zákona o odsouhlasení částka penále (odpovídající) se promítne do korespondence s účtem rezervy na budoucí výdaje. Jinými slovy, účetní provede zaúčtování Debetní kredit.

Přijetí od zákazníka oznámení o zrušení dluhu na penále je základem pro uznání této částky jako součásti ostatních příjmů organizace (článek 7 PBU 9/99 „Příjmy organizace“). Na účet se provede zápis Debetní kredit 91-1. Je-li spor o odpis penále řešen u soudu, je příjem zohledněn ke dni nabytí právní moci soudního rozhodnutí.

daň z příjmu

Pro účely zdanění zisků se částky uznaných propadů (přiznané soudem) berou v úvahu jako součást neprovozních nákladů (článek 13, odstavec 1, článek 265 daňového řádu Ruské federace). Částka odepsaná zákazníkem nebo soudem je zahrnuta do neprovozního příjmu organizace (ustanovení 18, článek 250 daňového řádu Ruské federace). I když tedy bude penále odepsáno v plné výši, organizace nebude mít povinnost z odepsané částky účtovat daň z příjmu.

Zvláště upozorňujeme, že organizace se nebude moci vyhnout zahrnutí odepsaného dluhu odkazem na odstavce. 21 str. 1 čl. 251 daňového řádu Ruské federace. Faktem je, že, jak vysvětlilo Ministerstvo financí v dopise č. 03-03-10/59910 ze dne 25. listopadu 2014, ustanovení uvedené normy se vztahují pouze na částky účtů poplatníka splatných za placení daní a poplatky, penále a pokuty do rozpočtů různých úrovní, za placení příspěvků, penále a pokuty do rozpočtů státních mimorozpočtových fondů a nepodléhají použití ve vztahu k jiným typům závazků.

Zjednodušený daňový systém

Na základě formálního čtení odstavce 1 čl. 346.15 a odst. 18 čl. 250 daňového řádu Ruské federace Ministerstvo financí opakovaně uvedlo, že částka odepsaných účtů je zahrnuta do příjmů zohledněných při stanovení základu pro jednorázovou daň zaplacenou v souvislosti s aplikací zjednodušeného daňový systém (dopisy ze dne 07.08.2013 č. 03-11-06 / 2 / 31883, ze dne 21. února 2011 č. 03-11-06/2/29). Jedinou výjimkou jsou závazky uvedené v odstavcích. 21 str. 1 čl. 251 daňového řádu Ruské federace, jak je však uvedeno výše, toto pravidlo se vztahuje na daně a poplatky. Na základě tohoto přístupu mohou daňoví inspektoři požadovat zaplacení daně z výše odepsaných pokut.

Zároveň dle našeho názoru není nutné identifikovat „věřitele“ v podobě neuhrazených dluhů za zboží, práce a služby a splatných účtů ve výši penále naběhlé podle státní (obecní) smlouvy, uznané „zjednodušeně“ v souvislosti s odpisem této částky. A pokud si připomeneme, že odpis je prováděn jako protikrizové opatření státu speciálně určené na podporu ekonomických subjektů, pak zahrnutí odepsaného penále do příjmů a vyměření daně z něj vypadá velmi nelogicky . Proto se domníváme, že „zjednodušené“ by nemělo zahrnovat odepsanou částku do příjmů. Nepodařilo se nám však najít soudní rozhodnutí v této věci.

závěry

Pokud dodavatel (zhotovitel, exekutor) v letech 2015 a 2016 splnil povinnosti ze státní (městské) smlouvy, má právo počítat s odepsáním penále nebo poskytnutím prodlení s její úhradou. Nezáleží přitom na okolnostech, jako je termín dokončení prací stanovený smlouvou, datum uzavření smlouvy a den, kdy organizace začala plnit povinnosti z ní. Je důležité, aby byly řádně sepsány dokumenty potvrzující splnění závazků a byl podepsán akt o vyrovnání dluhů za penále.

Za zrušení dluhu odpovídají zákazníci, jehož nesplnění lze napadnout u soudu.

Přesáhne-li výše smluvní pokuty 20 % smluvní ceny, zrušení dluhu a ustanovení o prodlení s jeho úhradou neplatí. Soudní cestou se však můžete pokusit prokázat, že výše penále je zjevně nepřiměřená následkům porušení povinnosti, a požádat rozhodce o její snížení na základě čl. 333 občanského zákoníku Ruské federace.

Zaúčtované a odepsané částky penále se promítají do účetnictví jako součást ostatních nákladů a výnosů, pro účely zdanění zisku - jako neprovozní náklady a výnosy. Odpisem penále nevzniká povinnost platit daň z příjmu. Ale pro „zjednodušovače“ není situace tak jednoznačná. Finanční úřady mohou trvat na zahrnutí odepsané částky do příjmů, takže poplatník musí být připraven problém řešit soudní cestou.

Federální zákon č. 44-FZ ze dne 05.04.2013 „O smluvním systému v oblasti pořizování zboží, prací, služeb pro potřeby státu a obcí“.

Takovou podmínku obsahuje s. „b“ bod 4 Postupu pro odepisování naběhlých částek propadnutí (pokuty, pokuty) ze smluv uzavřených za účelem uspokojení federálních potřeb zákazníkem v roce 2015, schváleno. Příkaz Ministerstva financí Ruska ze dne 29. června 2015 č. 98n. Tato podmínka se plánuje zachovat i pro rok 2016, což vyplývá z návrhu nové vyhlášky zpracovaného Ministerstvem financí a zveřejněného na webu http://regulation.gov.ru.

Připomeňme, že podobný názor sdílí i ministerstvo hospodářského rozvoje, jak je uvedeno výše.

A v této věci se postoje ministerstva hospodářského rozvoje a soudců shodují.

Doporučujeme přečíst

Posvátnost člověka v ortodoxní asketické tradici

PRAVoslavná církev není nějaká čistě pozemská...

Marta a Marie - Práce a uctívání

Diego Velazquez – Kristus v domě Marty a Marie „V Jidášovi hodně vidět...

Modlitby k reverendu Romanovi sladkému zpěvákovi

Je těžké si představit křesťanskou bohoslužbu bez zpěvu a doxologie lidí....