Rok za plačilo DDV. Postopek in pogoji plačila DDV. Rok za plačilo DDV

Vsak zavezanec za DDV mora narediti dobava DDV ob koncu davčnega obdobja v treh enakih plačilih: najkasneje do 25. dne vsakega od treh mesecev, ki sledijo temu obdobju. Eno davčno obdobje je enako četrtletju. Če rok za plačilo DDV sovpada s prostim dnevom ali dela prostim dnem, je zadnji dan, ko lahko plačate DDV, naslednji delovni dan.

Na podlagi zgoraj navedenega, roki za DDV leta 2016 leto ne sme biti pozneje kot:

Za 4. četrtletje 2015 - 25.01.2016, 25.02.2016 in 25.3.2016;

Za 1. četrtletje 2016 - 25.04.2016, 25.05.2016 in 27.6.2016;

Za 2. četrtletje 2016 - 25.07.2016, 25.08.2016 in 26.09.2016;

Za 3. četrtletje 2016 - 25.10.2016, 25.11.2016 in 26.12.2016

Če je treba plačati DDV vnaprej, je to dovoljeno v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije. V prvem mesecu po zadnjem četrtletju je treba nakazati na primer dve tretjini zneska obračunanega DDV ali celoten znesek v celoti.

Plačilo DDV.

Če davki niso plačani pravočasno, se lahko zaračunajo obresti.

Pravne osebe in samostojni podjetniki, ki uporabljajo posebne režime, ter druge osebe, navedene v 5. odstavku 173. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, morajo plačati DDV, če so svojemu kupcu izdali račun z dodeljenim zneskom davka. Zanje je rok za plačilo DDV v letu 2016 najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja (v katerem je bil izdan račun), in to brez delitve davka na dele. To pomeni, da je celoten znesek plačan v določenem roku.

Davčni zastopniki, ki so kupili dela ali storitve od tujih organizacij, ki niso registrirane pri davčnih organih Ruske federacije in plačajo v gotovini, plačajo DDV hkrati s prenosom plačila tuji osebi. To pomeni, da se banki naenkrat pošljeta 2 plačilna dokumenta - prvi za nakazilo sredstev tuji nasprotni stranki, drugi - za nakazilo zadržanega DDV.

Drugi davčni zastopniki proizvajajo dobava DDV v enakih rokih kot davčni zavezanci - v 3 enakih delih najpozneje 25. dan vsakega od 3 mesecev, ki sledijo četrtletju.

DDV se v celoti plača v zvezni proračun. Za knjiženje DDV-ja na zahtevani račun je potrebno pravilno izpolniti plačilni nalog. Navedeni BCC bo odvisen od transakcij, od katerih je bil davek obračunan, koda statusa plačnika pa od tega, kdo plačuje DDV (plačnik ali davčni zastopnik).

Rok za DDV.

Predloži obračun DDV vašemu inšpektoratu Zvezne davčne službe je potrebno najkasneje 25. dan v mesecu, ki sledi preteklemu četrtletju. To pravilo velja enako za zavezance za DDV in za davčne zastopnike, pa tudi za osebe, navedene v odstavku 5 člena 173 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če zadnji dan roka za oddajo obračuna DDV sovpada z vikendom ali dela prostim dnem, ga lahko brez odlašanja oddate na davčnem uradu naslednji delovni dan.

Preden plačate DDV, ga morate pravilno izračunati. Če želite to narediti, si oglejte naslednje članke:

• "P. 5 st. 173 Davčnega zakonika Ruske federacije (2017): vprašanja in odgovori " ;
• “V katerih primerih je možno plačati DDV po 1/3 (delnice)?” .

Če je IP v patentnem sistemu obdavčitve in je bil nato prenesen v splošnega, boste morda potrebovali navodila, kako ravnati z DDV. Takšna navodila boste našli v našem članku. “IP je “odletel” od patenta: kaj pa DDV?” .

Rok za plačilo DDV

Rok za plačilo DDV v letih 2017-2018 se v primerjavi s prejšnjimi leti ni spremenil - najpozneje 25. dan v enakih obrokih v 3 mesecih po pretečenem četrtletju.

Več o tem - .

Za neplačnike, ki so izdali račun z dodeljenim zneskom davka, ne velja pravilo o obročnem plačilu DDV. Preberite o tem v objavah:

• “IP na PSN mora plačati DDV, če je izdal račun” ;
• »Utajevalec DDV, ki je davek predložil kupcu, ga mora plačati takoj« .

Postopek plačila DDV

Za plačilo DDV morate izdati plačilni nalog. Naslednji materiali na našem spletnem mestu bodo pomagali pravilno vnesti vse podrobnosti v ta dokument:

• "Plačilni nalog za DDV v letu 2017 - vzorec" ;
• “Kje plačati DDV in kako in kje najti pravilne podatke za plačilo?” ;

Več informacij o podrobnostih plačila najdete in .

Odgovornost za neplačilo DDV

Tudi če je znesek pravilno izračunan, vendar je plačilni nalog za plačilo DDV napačno izpolnjen, se davek šteje za neplačanega ali neplačanega pravočasno. O tem, kakšna odgovornost čaka organizacijo v tem primeru, preberite članek. “Kakšna je odgovornost za zamudo pri plačilu DDV?” .

Če so bile kazni zaračunane za zamudo pri plačilu DDV, potem lahko preverite pravilnost njihovega izračuna na podlagi informacij iz članka Kako pravilno izračunati kazni za DDV? .

Pravilno mora biti izvršen tudi plačilni nalog za prenos obresti. Glavna stvar je navesti pravilen CSC. Za odločitev o CBC si oglejte članek "Za katere KBK se plačajo kazni za DDV?" .

V tem članku boste našli BCC ne samo za plačilo kazni, ampak tudi za plačilo globe za DDV.

Na naši spletni strani spremljamo vse spremembe zakonodaje, ki se nanašajo na postopek in rok plačila DDV. Da bi se izognili težavam s plačilom davkov, sledite posodobitvam v našem razdelku "Plačilo DDV" .

Rok za plačilo DDV za 1. četrtletje 2019 za večino podjetij in samostojnih podjetnikov pade 25. v aprilu, maju in juniju. Vendar ti datumi ne veljajo vedno. V našem gradivu boste našli sheme namigov in primere - pomagali vam bodo pri soočanju z niansami plačilnih pogojev za DDV.

Vizualni pripomoček o pogojih plačila DDV v letu 2019 in njihovem prenosu

Za razumevanje rokov plačila DDV (vključno z datumi plačila DDV za 1. četrtletje 2019) si oglejte spodnji diagram:

Zamujate s plačilom ali nimate dovolj sredstev? Včasih imate možnost odložiti rok za DDV. Spomnimo vas na glavno shemo za odlog plačila davka (na primeru DDV):

Kako se je ureditev DDV spreminjala od leta 2019, bo povedala publikacija »DDV v 2019 – pregled sprememb«.

Poglejte, kako deluje zgornje pravilo za plačilo DDV v letu 2019 (prestavljeni roki za DDV so označeni s svetlo barvo):

Iz tabele vidimo, da so pri plačilu DDV v 3. kvartalu 2019 vsi plačilni roki ostali brez nakazil. To pomeni, da datuma prenosa DDV (ali njegovega dela) ne bo mogoče prestaviti zaradi sovpadanja zadnjega določenega datuma plačila z vikendom ali praznikom. Hkrati možnost plačila DDV 1-2 dni kasneje kot 25. dan 2019 obstaja v 1., 2. in 4. četrtletju.

Nekoliko pogosteje v letu 2019 lahko odložite plačilo DDV pri uvozu blaga iz držav EAEU:

Običajno DDV ne pride v proračun iz posebnih režimov, saj so oproščeni plačila tega davka.

Toda obstajajo primeri, ko je treba DDV nakazati podjetjem in samostojnim podjetnikom, ki uporabljajo posebne režime. Kaj morate za take primere upoštevati (kot poseben režim) glede plačilnih pogojev?

Za vas smo pripravili diagram namigov:

POZOR! Od leta 2019 so zavezanci UAT dolžni plačati DDV.

Plačujemo DDV za 1. kvartal: možnosti plačila s primeri

Analizirajmo postopek plačila DDV za 1. četrtletje 2019 na primerih.

Primer 1

Glede na rezultate prvega četrtletja 2019 je družba Harmonia Lux PJSC obračunala DDV v višini 709 374 rubljev. Pri razdelitvi zneskov in pogojev plačila DDV za 1. četrtletje strokovnjaki PJSC "Harmony Lux":

• izračunano mesečno plačilo: 709.374 rubljev. / 3 = 236.458 rubljev;
• razdelil plačilne pogoje glede na značilnosti prejema izkupička na račune podjetja.

Računovodja Harmony Lux LLC je sestavil plačilno tabelo z roki plačila DDV za 1. četrtletje:

Primer 2

IP Tokarev N.E. uporablja OSNO in za 1. četrtletje 2019 bo moral v proračun nakazati 46.543 rubljev. Podjetnik sam vodi knjigovodstvo. Glede na majhnost davčne obveznosti se je odločil, da zneska ne bo delil in ne bo izgubljal časa z obdelavo 3 plačilnih nalogov.

Posledično je izdal 1 plačilo v višini 46.543 rubljev z datumom 23.4.2019.

Primer 3

Marca 2019 je Rapsodiya izdala račun z DDV v višini 350.048 RUB. Rapsodiya LLC deluje po poenostavljenem sistemu in se običajno ne ukvarja z DDV. V tem primeru je bil račun z DDV nujno potreben za ohranitev poslovnega odnosa s pomembno nasprotno stranko.

Rapsodiya LLC je 24. aprila 2019 izpolnila svoje obveznosti do proračuna za plačilo DDV, tako da je banki predložila plačilni nalog v višini 350.048 rubljev.

Kako ne plačati DDV (primeri napačnih prenosov)

V tem razdelku boste našli primere, kako lahko nepoznavanje zakonodaje ali računske napake vodijo do premajhnega plačila DDV in posledično do davčnih sankcij. Spremenimo pogoje prejšnjih primerov:

Primer 4

Pri izračunu DDV za 1. četrtletje 2019 so strokovnjaki Harmonia Lux PJSC naredili napako, zaradi česar je bil davčni dolg podcenjen.

Napaka ni bila namerna, zato je bila, potem ko so jo odkrili davčni organi (med revizijo na kraju samem), poleg kazni zaračunana globa v višini 20% neplačanega zneska (1. odstavek 122. člena davka). zakonik Ruske federacije).

Primer 5

IP Tokarev N.E. ni imel časa izdati plačilnega naloga za prenos v proračun DDV in je to storil šele 30.4.2019. In čeprav je plačal celoten znesek DDV naenkrat, mu bodo še vedno zaračunane kazni, saj v skladu s 1. odstavkom čl. 174 davčnega zakonika Ruske federacije najpozneje do 25. aprila 2019 bi moral proračun prejeti najmanj obvezno 1/3 davka za 1. četrtletje.

V tem primeru globe ne bi smelo biti (75. člen Davčnega zakonika Ruske federacije; 19. člen Sklepa plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. julija 2013 št. 57; pismo Ministrstvo za finance z dne 28. junija 2016 št. 03-02-08 / 37483; SA-4-7/16692).

Primer 6

Rapsodiya LLC je izbrala shemo plačila DDV v skladu s 1. odstavkom čl. 174 Davčnega zakonika Ruske federacije (1/3 dela mesečno). Vsa plačila so bila izvedena pravočasno. Davkarija pa je družbi do roka 25. 4. 2019 zaračunala penale za nepopolno plačilo DDV.

Nepoznavanje 4. odstavka čl. 174 davčnega zakonika Ruske federacije je prišlo do napake - Rapsodiya LLC ni upravičena do razdelitve DDV, navedenega na računu. Najpozneje do 25. aprila 2019 je bilo treba plačati celoten znesek (350.048 rubljev).

Rezultati

Rok za plačilo DDV za 1. četrtletje 2019 je 25. april, 27. maj in 25. junij, če podjetja in samostojni podjetniki DDV plačujejo na obroke (1/3 zneska davka). Takšno plačilno shemo uporabljajo zavezanci za DDV in davčni zastopniki, razen v primerih, ko so dela (storitve) kupljena od tuje osebe (ki ni davčno registrirana v Ruski federaciji). V tem primeru morajo davčni zastopniki prenesti DDV na dan plačila za dela (storitve) z ločenim plačilom.

Obstajajo tudi drugi plačilni pogoji za DDV (pri uvozu blaga, izdaji računa z DDV po posebnem režimu itd.).

Znesek DDV, izračunan na podlagi rezultatov četrtletja, v prihodnjih treh mesecih enakomerno vplačati v proračun. Roki plačila DDV - najkasneje do 25. dne vsakega od teh mesecev. Na primer, znesek DDV, ki ga je treba plačati v proračun za 1. četrtletje 2016, je treba nakazati v enakih obrokih najpozneje do 25. aprila, 25. maja in 25. junija 2016.

Če 25. pade na dela prost dan, DDV plačajte najkasneje prvi delovni dan po prostem dnevu (odstavek 7, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tako na primer 25. junij 2016 pade na soboto, torej je zadnji dan za plačilo dela (deleža) DDV za 1. četrtletje 27. junij 2016.

Roki za plačilo DDV - pred 25. dnem vsakega od treh mesecev po četrtletju poročanja - so določeni z zakonom z dne 29. novembra 2014 št. 382-FZ. Ta dokument je začel veljati 1. januarja 2015 in velja za vsa plačila DDV v letu 2016, ki zapadejo v plačilo po tem datumu. Tako nova pravila veljajo za davek tudi za četrto četrtletje 2014. Prvo plačilo DDV za to obdobje je bilo treba nakazati v proračun najkasneje do 26. januarja 2015 (ker je 25. januar nedelja). Takšna pojasnila so v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 25. decembra 2014 št. 03-07-15 / 67246, na katerega so bili davčni inšpektorati seznanjeni s pismom Zvezne davčne službe Rusije z dne 13. januar 2015 št. GD-4-3 / 122.

Pogoji plačila DDV pri uvozu

Zgornji postopek in pogoji ne veljajo za plačilo DDV pri uvozu blaga (2. odstavek, 1. člen, 174. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Uvoz blaga v Rusijo (uvoz blaga) je priznan kot predmet obdavčitve z DDV (pododstavek 4, odstavek 1, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru se davek plača kot del splošnih carinskih plačil (pododstavek 3, odstavek 1, člen 70 Carinskega zakonika carinske unije).

Deklarant ali druge osebe (na primer prevoznik) morajo pri uvozu blaga plačati DDV (143. člen Davčnega zakonika Ruske federacije, 79. in 80. člen Carinskega zakonika carinske unije). Če deklaracijo sestavi carinski zastopnik (posrednik), potem je odgovoren za plačilo DDV (15. člen Carinskega zakonika carinske unije).

Uvozni DDV se plača carinskim organom (1. člen 174. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, 84. člen Carinskega zakonika carinske unije). V primerih, ko je blago uvoženo iz države, s katero je Rusija sklenila mednarodno pogodbo o odpravi carinskega nadzora in carinjenja (na primer z državami, ki sodelujejo v carinski uniji), se DDV plača davčnim organom (klavzula 13 Dodatka 18 k Pogodbi o Evrazijski gospodarski uniji).

Roki za plačilo DDV s strani davčnih zastopnikov

DDV v letu 2016, zadržan pri opravljanju nalog davčnega zastopnika, se prenese v proračun v istem roku kot davek, obračunan pri opravljanju lastnih dejavnosti (odstavek 1, člen 173 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Obstaja izjema od tega pravila - plačilo DDV s strani davčnega zastopnika za dela (storitve), ki jih izvajajo tuje organizacije, ki niso davčno registrirane v Rusiji. V tem primeru prenesite zadržani DDV v proračun hkrati s plačilom sredstev tujim organizacijam (2. odstavek, 4. člen, 174. člen Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra, 2008 št. ShS-6-3 / 782). Bankam je prepovedano sprejemati plačilne naloge za nakazilo plačila izvajalcu, če stranka hkrati ni predložila plačilnega naloga za nakazilo DDV v proračun (3. odstavek, 4. člen, 174. člen Davčnega zakonika Ruske federacije ).

Na enak način morajo DDV plačati davčni zastopniki, oproščeni obveznosti davkoplačevalcev v skladu s členom 145 Davčnega zakonika Ruske federacije, in organizacije, ki v četrtletju niso imele obdavčljivih transakcij. To izhaja iz določb 163. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

DDV, zadržan med opravljanjem nalog davčnega zastopnika, se nakaže v proračun s posebnim plačilnim nalogom.

Primer
V prvem četrtletju 2016 je Alfa LLC najela prostore v občinski stavbi. Pri plačilu najemnine je računovodja zadržal DDV v višini 6.000 rubljev.

Za 1. četrtletje je znesek DDV, ki ga je treba plačati na podlagi rezultatov lastne dejavnosti, znašal 51.000 rubljev.

Računovodja je te zneske porazdelila na tri mesece.

23. 4. in 24. 5. 2016 je računovodkinja prva dva dela DDV v enakih deležih nakazala v proračun.

23. junija 2016 je računovodja organizacije sestavil plačilne dokumente za nakazilo zadnje tretjine DDV za 1. četrtletje:

Plačilni nalog za DDV na lastne dejavnosti - 17.000 rubljev;

Plačilni nalog za DDV, zadržan med opravljanjem nalog davčnega zastopnika - 2000 rubljev.

Podjetniki, ki se ukvarjajo s proizvodnjo in prometom blaga, gradenj in storitev, so po zakonu dolžni nakazati davek na dodano vrednost v proračun. Neupoštevanje zahtev regulativnih pravnih aktov pomeni globe in druge resne sankcije. Da bi se izognili negativnim posledicam, morate jasno razumeti, kakšen je rok za plačilo DDV za 3. četrtletje 2016 in za druga obdobja.

Ko je podjetnik, ki se ukvarja s proizvodnjo ali prodajo izdelkov, izračunal in obračunal znesek davka, je dolžan nakazati svojo državno blagajno. Neupoštevanje tega pravila bo pomenilo kršitev zakona. Davčno obdobje za DDV je četrtletje. Plačilo proračuna mora biti izvedeno najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi obdobju poročanja.

Še leta 2015 je bil rok za nakazilo davka drugačen - do 20. Sprememba, ki je začela veljati letos, pomeni resno olajšavo za podjetnike: sredstva lahko koristijo v korist poslovanja še dodatnih pet dni.

Pogoje plačila DDV v letu 2016 lahko predstavimo v obliki tabele:

Plačilo DDV ni nujno izvedeno v enkratnem znesku. Podjetja imajo pravico, da skupni znesek za obdobje poročanja razdelijo na tri enake dele in jih v naslednjem četrtletju mesečno nakažejo v državno blagajno.

Če zneska davka ni mogoče v celoti razdeliti na tri dele, je treba prva dva deleža zaokrožiti navzdol, tako da ostaneta brez kopejk. Končno nakazilo v proračun je razlika med vračunanim zneskom in obema nakazanima. Rok za plačilo DDV ostaja nespremenjen: do 25. dne v mesecu.

Če je »rok« za nakazilo davka na praznik ali konec tedna, je rok za zavezance prvi naslednji delovni dan.

Kdaj je zapadla izjava?

Davčno napoved izpolnijo pravne osebe glede na rezultate vsakega četrtletja. Zakonsko so dolžni vrniti DDV najkasneje do 25. dne prvega meseca naslednjega trimesečja. To mora storiti v elektronski obliki: preko sistema Taxcom ali drugih komunikacijskih kanalov. Dokumenti, sestavljeni v papirni obliki in poslani z Rusko pošto, davčni organi ne sprejemajo.

Prejemnik davka in izjava - IFTS, v katerem je organizacija registrirana.

Sankcije za zamudo pri plačilu DDV

Podjetniki so podvrženi strogim sankcijam zaradi neupoštevanja davčne zakonodaje. Če davka ne nakaže pravočasno ali ga nakaže nepopolno, se kaznuje z globo:

• 20% zneska zamude, če je bila kršitev storjena nenamerno (na primer zaradi tehnične okvare);
• 40 % zaostalih plačil, če se dokaže zlonamerna namera podjetja.

Da bi se izognili napakam, je treba natančno preveriti podatke za plačilo DDV in spremljati pravočasno dokončanje prenosov v proračun.

Nepredložitev izjave IFTS se kaznuje z globo v višini 5% zneska davka za obdobje poročanja. Če je bil dokument posredovan davčnim organom na nepravilen način, pravna oseba plača globo v višini 200 rubljev.

Podjetja izvajajo proračunska nakazila na kraju registracije. Če tuja gospodarska struktura deluje na ozemlju Ruske federacije in je zavezana za prenos davka, potem je rok za plačilo DDV zanjo hkrati s poravnavo. Banka mora zagotoviti, da davčni zastopnik nakaže zahtevani znesek v državno blagajno.

Če najdete napako, označite del besedila in kliknite Ctrl+Enter.